新冠肺炎疫情对税收的影响分析5篇新冠肺炎疫情对税收的影响分析 ◎中国人民银行天水市中心支行课题组【内容简介】 文章介绍了新冠肺炎疫情发生以来天水市财政收支的基本情况，分析了主要变动有：税收降幅增大下面是小编为大家整理的新冠肺炎疫情对税收的影响分析5篇,供大家参考。
篇一：新冠肺炎疫情对税收的影响分析
中国人民银行天水市中心支行课题组【内容简介】文章介绍了新冠肺炎疫情发生以来天水市财政收支的基本情况，分析了主要变动有：税收降幅增大致使公共收入大幅减少，财政投资在保民生、保稳定方面支出比重加大，国库资金流量规模下滑，企业盈利能力下降。提出了企业作为纳税主体要提高捕捉政策信息的敏感性和运用政策效益的主动性，进一步盘活财政存量资金，合理、公平分配财政创新资源，加强财政政策、货币政策协调配合等政策建议。【关 键 词】
新冠肺炎疫情；财政收支；国库课题组组长：巩守效课题组成员：王树文，胡淑云，李 娟。国库视角下新冠肺炎疫情对财政收支的影响疫情对天水市财政收支存的影响2020年一季度，受新冠肺炎疫情影响，天水市公共预算收入呈现出明显下降态势，国库支出持续加大，全市国库收入 （不含转移性收入）
37.67亿元，同比下降6.26%；国库支出（不含转移性支出）
99.11 亿元，同比增长 6.78%。3 月末，全市国库库存8.81亿元，较年初下降9.27亿元，较上年同期增加6.07亿元。（一）从整体看，在新冠肺炎疫情叠加减税降费政策背景下，整体税基缩小，税收降幅增大，使公共收入大幅减少1.税收收入增速下降明显。天水市税收收入增速自2010年之后逐年下降，2015年税收收入增速降至10%以下，2019年税收收入增速为1.59%。同时，税收收入对天水市财政收入增长贡献率逐年下降，2008年税收增长贡献率最高为 83.20%，2019税收收入增长贡献率下降为 4.91%，2020年一季度，全辖税收收入26.93亿元，同比下降11.44%，增速较上年下降16.16个百分点，拉低了公共预算收入 （见图1）。— —以天水市为例图1 税收收入增速及增长贡献率THE FIGHT AGAINST COVID－19 IN FINANCIAL INDUSTRY 金融战疫Gansu Finance／甘肃金融 / 35
G ANSU FINANCE甘肃金融分税种看，受企业推迟复工复产、消费短期承压、国内外总需求低迷等多重因素影响，一季度国内增值税、企业所得税、国内消费税、个人所得税等主体税种全面下滑。全市增值税入库8.88亿元，同比下降9.62%，消费税入库11.86亿元，同比下降7.07%，企业所得税入库1.72亿元，同比下降16.41%，个人所得税入库0.85亿元，同比下降16.78%；分行业看，新冠肺炎疫情主要冲击交通运输、批发零售、住宿餐饮、建筑业、房地产等第三产业税收。一季度，这些行业分别入库 6806万元、25904万元、447 万元、29766 万元、29793 万元，较上年分别下降14.18%、6.26%、36.3%、12.54%、25.3%。2020 年 1～2 月份，新出台支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费242.96万元，去年更大规模减税降费政策在今年继续实施形成减税4344.17万元，合计4587.13万元。2.专项收入、行政事业性收费、国有资产有偿使用收入受政策影响降幅明显，带动非税收入大幅下降。非税收入在上年低基数的基础上，继续处于下降态势：一季度共入库4.47亿元，同比下降16.4%，占公共收入的比重为11.87%，较上年下降1.42个百分点。其中，专项收入入库1.71亿元，同比下降26.44%，受继续加大降费力度和严格财政收入缴库、规范财政收入核算的影响；行政事业费收费收入入库0.9亿元，同比下降15.53%；国有资产有偿使用收入累计入库0.58亿元，同比下降38.73%；国有资本经营收入413.07万元，同比增长298.66%；罚没收入0.31亿元，同比下降12.61%。3.受上年同期高基数、第四季度土地出让收入大幅增长及延迟复工复产影响，土地出让收入入库速度减缓。政府性基金收入是财政收入的重要组成部分，而土地出让收入是政府性基金收入的主要支撑。2020年一季度，天水市土地出让收入累计入库3.73亿元，同比下降5.56%，较上年同期下降14.18个百分点。土地出让收入大幅下降，主要原因：一是受春节和疫情影响，辖内土地市场活跃度下降，土地供应及土地成交几乎停滞，导致市县级土地出让收入明显下降；二是2019年12月份，全市国有土地使用权出让收入入库36.33亿元，可交易的土地储存减少。（二）疫情对财政支出的影响1.受疫情影响，一季度有效工作日大幅减少，大型固定资产投资项目开工推迟，一般预算公共支出增幅下降，财政投资在保民生、保稳定方面作用明显。2020 年一季度，全市国库支出99.11亿元，同比增长6.78%，较上年同期下降30.3个百分点，如果剔除今年新增的社会保险基金支出 1.97 亿元，同比仅增长4.68%。其中：一般公共预算支出73.75亿元，同比下降2.24%，基金预算支出23.39亿元，同比增长34.61%，社会保险基金支出1.97亿元。其中支出金额较大的是：社会保障和就业支出11.75亿元，教育支出12.63亿元，城乡社区支出19.20亿元，农林水支出12.34亿元，卫生健康支出10.08亿元，交通运输2.01亿元，合计支出73.34亿元，较上年同期增长25.45%。2.自疫情暴发以来，全市各级财政全力保障疫情防控资金供给，为防疫工作提供了强有力的资金保障，2020年一季度，天水市各级财政共安排疫情防控资金903笔，金额7733.65万元，占公共预算支出的1.048%。（三）疫情对国库库存的影响1.国库库存高位运行，国库资金流量规模下滑。2020年一季度末，天水市地方国库库存余额8.81亿元，较年初下降9.27亿元，较上年同期增加6.07亿元，其中市本级0.99亿元，县区级7.82亿元，为今年以来的最低值。一季度库存均值为15.62亿元，较上年同期增长 69.12%，最高值为 2019年 1月 19日的 23.68亿元，主要是由于甘肃省财政厅拨付天水市各级财政转移支付资金1.3亿元，债务转贷收入6.8亿元；1月16日甘肃省财政厅拨付天水市各级财政转移支付资金11.45亿元，全辖库存增至为21.67亿元。2020年1月10—15日，受春节前拨付年终绩效工资、节日补贴等支出影响，5个工作日地方国库库存合计减少10亿元；2月以来，受企业停工停业、税务部门延长2月纳税申报延期等因素影响，一般预算收入入库减少，支出除疫情防控专项资金按时拨付外，其他支出较少，但省级补助资金加大，月初地方库存继续延续高位运行的上升态势，3月份收支较为平稳，增减幅度不大。图2 近5年来天水市一般预算公共预算支出走势/ 2020年第5期 36
2.地方库存整体向县级转移，市级库存占比下降，县区级库存占比持续提升。从数据来看，天水市国库地方库存向下转移的趋势较为明显，这一特点自2月以来尤为显著。1月末，市级库存4.05亿元，占地方库存的比重居于年内高位，达30.61%；2月29日，市级库存3.11亿元，占比下降至22.57%，较上月末下降8.04个百分点；至3月末，市级库存0.99亿元，占比持续下降至11.24%。（四）财源结构发生变化，收入质量明显下降，地方政府财力严重不足近年来，随着减税效应持续扩大，全市优质税源减少，企业创税能力较低，财源基础薄弱，非税收入“以费补税”的情况较为严重，收入质量明显下降。2020年随着新冠肺炎疫情的影响，这一状况更为明显，全市地方级税收收入占地方财政收入的比重的仅为43.8%，财政增收更是困难重重，地方政府财力严重不足。主要表现在：一是地方政府财政自给率较低。从图3来看，天水市财政自给率总体呈下降趋势，2005 年财政自给率为 57.54%，之后逐年下降，至2009年为34.06%，随后逐年上升至2014年的51.82%，之后又逐年下降，2019年财政自给率为35.90%，2020年一季度财政自给率为31.64%，较上年同期下降6.89个百分点。二是地方财政对转移支付依赖程度较高。转移性支付占可支配收入比反映地方财政对转移性收入依赖程度。转移性收入一直是天水市可支配收入重要组成部分，债务转贷收入在地方可支配收入中也占据一定份额，成为地方政府重要的收入来源。2019年转移性收入占可支配收入的53.63% （见图4）。2019年地方债务收入52.46亿元，占可支配收入的12.03%；2020年一季度，天水市转移支付收入63.93亿元，同比增长25.15%，转移支付收入占地方财政可支配收入的 65.74%。地方政府债务转贷收入 9.62 亿元，同比增长61.4%。新冠肺炎疫情对重点企业的影响（一）
烟草行业受疫情影响较小，主要是推迟缴税、延时开工等。
多年来，辖内最大的纳税户天水卷烟厂纳税额一直占到全市税收总额的50%以上，近年来，在国家政策和消费观念等因素的影响下，烟草企业税收增长乏力，很大程度上影响着全市的财政收入增长。2020年一季度，受疫情人员、车辆流动管制等影响，销售户出现经营资金压力，卷烟订购受到一定的影响，致使资金回笼较慢、企业流动资金严重不足，该厂将部分消费税继续办理了延时缴库，累计入库13.3亿元，同比下降7.22%，较上年下降1.2个百分点，其中：增值税入库1.9亿元，同比下降 4.8%，消费税累计入库 10.59 亿元，同比下降 8.48%，企业所得税累计入库149.4万元，与上年基本持平。（二）部分装备制造业由于供应链掌控力不足和融资能力欠佳，难以应对突发的市场变化和满足运营的资金需求。
天水市作为甘肃省两大装备制造业基地之一，占全省装备制造业的三分之二。经过多年的发展，天水的装备制造业逐步形成了以机械制造、电工电器、电子信息等为主导的体系，部分生产装备技术已达到了国际国内先进水平，以华天科技、海林中科为主的明星企业成为全市工业经济的重要支柱，由于行业特点，装备制造业受国际国内宏观经济环境影响较大，自2008年国际金融危机以来，装备制造业受影响较为严重，从天水市实际情况来看，近年来行业发展虽有所增长，但装备制造企业整体增长乏力，创税能力偏低。这次受新冠肺炎疫情影响，对于大部分外贸企业来说，面临着延迟复工复产、成本上升、原材料涨价，图3 天水市财政自给情况图4 天水市转移支付及可支配收入情况58%50%46%38%34%40%43% 42%48%52%44%42%37% 37% 36%32%0%10%20%30%40%50%60%0501001502002503003502005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年2012年2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年2020年一季度公共预算收入 公共预算支出 财政自给率THE FIGHT AGAINST COVID－19 IN FINANCIAL INDUSTRY 金融战疫Gansu Finance／甘肃金融 / 37
G ANSU FINANCE甘肃金融特别是随着国内外总需求的低迷，使进出口面临较大下行压力，货物贸易出口困难。以海林中科为例：2020年一季度，疫情初期，生产所需的轴承钢等原材料得不到正常供应，导致企业无法向客户按时交货，部分急需产品的客户只能选择终止订单或不再签订新订单。2月份随着疫情在全国的扩散蔓延，订单较同期大幅下降，个别产品订单降幅达30%左右。3月份，随着疫情在国外的持续蔓延，产品出口更加不易，企业的总体损失将会更大。一季度，该企业纳税67万元，同比减少511万元，企业成本压力攀升，利润空间受到严重挤压。（三）芯片企业冲击与机遇并存。
天水华天科技股份有限公司，目前为全球第六大、国内第二大集成电路封装测试企业，主要从事集成电路封装和测试，是“两头在外”的加工制造业。随着疫情在全球的迅猛扩散蔓延，国际产业链受到严重冲击。面对严峻形势，企业积极拓展国内市场需求以应对海外市场下行压力的冲击。2020年2月5日，企业紧急复产，承担起30万只防疫急需红外测温仪芯片生产任务。截至2月9日，短短5天时间已累计向江苏发送了 23 万只。2 月 26 日，员工到岗率为90.35%，集成电路封测产能由疫情前的每日 6000 万只恢复到5500万只。同时采取各种措施稳定日韩等国的半导体供应链。相对欧美等国，日韩疫情较轻，目前日韩半导体巨头公司三星、SK海力士等都在正常运转中。华天科技通过积极努力，基本保持了与日韩企业的正常贸易。该企业一季度纳税2372万元，同比增加595万元，增长298.66%，其中：一次性缴纳2019年10—12月份企业所得税1228万元，2020年一到三月份缴纳增值税分别为717万元、1.2万元 （因出口退税抵扣780万元）、147万元。但总的来说，该企业的贸易方式以进料加工、来料加工为主。“两头在外”的加工方式，使得企业对日韩市场风险难以有效应对，存在对海外市场依赖较大、外部环境复杂多变的不利局面。对策建议（一）企业作为纳税主体要提高捕捉政策信息的敏感性和运用政策效益的主动性企业、个人要对国家新出台优惠政策有敏感性和快速反应能力，及时掌握对企业有益的政策信息，为企业调整经营决策指明方向。目前实行的金融政策、财政政策和税收优惠政策大部分属于按申请执行。对于属于依申请的税收优惠，则应由企业、个人主动提出申请。如果企业缺乏主动性，没有及时主动申请，并进入相应操作程序，就可能错失了良机，带来损失。（二）进一步盘活财政存量资金受新冠肺炎疫情和减税降费双重影响，在财政收入减少的同时，财政支出将会进一步加快，财政收支矛盾进一步突出。在当前疫情冲击和经济下行压力加大的背景下，为缓解后续财政收支矛盾，建议进一步盘活财政存量资金，打通政府性基金与一般公共预算收入界限，加快结余资金运转，“把闲置、沉淀的财政资金用好，集中有限的资金用于稳增长、调结构、惠民生的重点领域和关键环节”，更加灵活地发挥其资金效用，刺激经济重新恢复活力。（三）合理、公平分配财政创新资源对享受政策支持的企业要严格审核，将扶持企业信息向社会公开，接受公众监督。全程掌控资金用途，灵活运用财政补贴、财政贴息、事后奖励、政府采购等多种财政手段，充分发挥激励的效果。加大财政创新资金对中低技术产业和中小规模企业扶持力度，特别要加强对传统企业技术更新改造和处于发育成长期企业创新资金的引导扶持工作，为企业创新创业的不同阶段提供差异化的风险资金支持，确保有限的财政资金能够精准使用并发挥最佳的创新效率。（四）
加强财政政策、货币政策的协调配合，促进天水市经济发展和财力壮大减免税费及降低贷款利率不是一项孤立的政策，不能指望运用结构性减税政策来解决目前我们所面临的所有经济问题，还需要将其与金融政策、产业政策等相关政策有机结合起来。一是力求通过产业政策的...
篇二：新冠肺炎疫情对税收的影响分析
海峡科技与产业2020 年第 7 期新冠肺炎疫情防控的税收支持政策探析李为人王
颖
乔乐乐中国社会科学院大学公共政策与管理学院，北京
102488摘要：新型冠状病毒肺炎（以下简称“新冠肺炎”）疫情的蔓延，给我国经济社会发展和对外开放造成了不可估量的经济损失和负面影响。作为国家治理和宏观调控的重要工具，税收政策工具在抵御疫情方面发挥着重要作用。各级税务部门相继出台了一系列积极政策，产生了调节资源配置、促进社会公平等功效，同时也暴露出我国在疫情期间出台税收支持政策科学化程度有待提高，缺乏完备的应对突发公共安全事件的税收长效机制，以及征管工作方面存在的一些亟待解决的问题。据此，我们认为，在建立现代化财税体系的过程中 , 财税工作应该充分考虑公共安全因素，财税部门应制定更为科学的税收支持政策，建立完备的应对突发公共卫生安全事件的税收长效机制以及持续支持网络信息化税收征管工作发展的相关政策措施。关键词：新冠肺炎；疫情防控；税收支持政策中图分类号：F810.42
文献标识码：A2020 年初，新冠肺炎疫情爆发，我国 30 余个省市陆续启动重大突发公共卫生事件一级响应。企业停工停产，全民居家隔离，除防疫工作外，全国经济社会运行近乎按下“暂停键”。习近平总书记在湖北省考察新冠肺炎疫情防控工作时强调：“这次新冠肺炎疫情防控，是对治理体系和治理能力的一次大考。”经过全国人民的不懈努力，截至 2020 年 4 月初，疫情得到了基本控制，疫情防控取得了阶段性成果，经济社会秩序恢复加速。税收作为国家公共财政最主要的收入形式和来源，其本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配[1] 。面对突如其来的社会公共卫生安全事件，只有中央及各级政府统一集中安排防疫工作，制定合理有效的财政税收政策，才能在保证人民健康的同时，在一定程度上控制疫情对国家经济社会的冲击。本文运用归纳演绎及比较分析方法，对疫情期间支持疫情防控的税收支持政策内容及政策效应进行研究，提出了财税部门应制定更为科学的税收支持政策，建立完备的应对突发公共卫生安全事件的税收长效机制以及持续支持网络信息化税收征管工作发展等建议。本文内容对完善我国税收治理体系、健全国家公共卫生应急管理体系、推进国家治理体系和治理能力现代化具有一定意义。1 新冠肺炎疫情防控的税收支持政策初步分析任何国家政策的出台都有其目的，税收政策也不例外，各项税收优惠政策出台背景及目的有所区别。疫情发生以来，截至 2020 年 4 月中旬，党中央、国务院部署先后出台了四批税收优惠政策（具体政策内容如表 1所示）。图 1
我国 1—4 月新冠肺炎新增确诊人数趋势作者简介：李为人（1972.10-），博士，中国社会科学院大学公共政策与管理学院副院长。
王颖（1996-），硕士，研究方向：财税政策研究。
乔乐乐（1998-），硕士，研究方向：财税政策效应研究。
07专题综述TOPIC REVIEW结合表 1 我国税收支持疫情优惠政策与图 1 我国新冠肺炎确诊人数趋势图，可以看出，税收优惠出台时间及内容与国内疫情发展情况有一定关系。2 新冠肺炎疫情防控的税收支持政策效应分析2.1
从税收组织财政收入职能角度分析新冠肺炎疫情给我国经济社会运行各个方面带来重创。据国家统计局资料显示，2020 年一季度我国 GDP为 206504 亿元，比上年同期下降 6.8%。2020 年一季度，全国税收收入 39029 亿元，同比下降 16.4%。2020 年一季度全国税收收入主要来源为国内增值税、企业所得税、消费税及个人所得税，国内增值税收入同比下降 23.6%，企业所得税收入同比下降 12.8%，国内消费税收入同比下降 16.4%，进口货物增值税、消费税同比下降 23.9%。由于多数税种根据上月情况申报纳税，新冠肺炎疫情对财政收入的影响从 2020 年 2 月份开始明显显现，3 月份有所扩大，1—3 月各月全国财政收入分别下降 3.9%、21.4%、26.1%。全国税收收入下降受多重因素叠加影响：一是，受新冠肺炎疫情影响，国家宏观经济发展而导致的税基减少；二是，为支持疫情防控保供、企业纾困和复工复产采取减免税、缓税等措施，拉低全国税收收入增幅约 10%；三是，受疫情影响，税收征收期延长，导致上年末延至今年初缴纳入库的税收收入同比减少。四是，巩固减税降费成效，增值税翘尾减收效果持续释放，拉低全国税收收入增幅约 5%。税收收入作为国家财政的重要组成部分，具有组织财政收入的职能。从疫情对税收收入影响的第三、四点影响因素来看，此次新冠肺炎期间出台的税收政策，短期内并未充分实现税收组织税收收入职能；但从长期来看，疫情期间分阶段出台税收的优惠政策，发挥了涵养税源的作用，我们应充分理解轻税机制的经济社会价值，特别是对于疫情经济的特殊时效意义[2] 。2.2
从税收调节资源配置角度分析疫情期间的税收支持政策充分发挥了其调节资源配置的作用，主要体现在支持防护救治、物资供应，鼓励公益捐赠等方面[3] 。（1）在支持防护救治方面，据不完全统计，截至支持防护救治1. 取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税；2. 个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。（财政部税务总局公告 2020 年第 10 号）（发文日期 2020 年 2 月 6 日）支持物资供应3. 对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；4. 纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；5. 纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；6. 对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除；（财政部税务总局公告 2020 年第 8 号）（发文日期 2020 年 2 月 6 日）（税务总局公告 2020 年第 4 号）（发文日期 2020 年 2 月 10 日）7. 对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税；（财政部公告 2020 年第 6 号）（发文日期 2020 年 2 月 1 日）鼓励公益捐赠8. 通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；9. 直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；10. 无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；（财政部税务总局公告 2020 年第 9 号）（发文日期 2020 年 2 月 6 日）（税务总局公告 2020 年第 4 号）（发文日期 2020 年 2 月 10 日）11. 扩大捐赠免税进口物资范围；（财政部公告 2020 年第 6 号）（发文日期 2020 年 2 月 1 日）支持复工复产12. 受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至 8 年；（财政部税务总局公告 2020 年第 8 号）（发文日期 2020 年 2 月 6 日）（税务总局公告 2020 年第 4 号）（发文日期 2020 年 2 月 10 日）13. 阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；（税务总局公告 2020 年第 13 号）（发文日期 2020 年 2 月 28 日）（税务总局公告 2020 年第 5 号）（发文日期 2020 年 2 月 29 日）14. 鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金。（税务总局公告 2020 年第 5 号）（发文日期 2020 年 2 月 29 日）表 1
支持疫情防控和复工复产税费优惠政策具体内容
08海峡科技与产业2020 年第 7 期2020年3月1日，全国共有30197名医护人员驰援武汉，人民军队也派出 4000 多名医护人员赴武汉支援。对相关个人所得税的减免是对无私投身于“战疫”一线的医务人员和防疫工作者的补偿和肯定，也体现了国家对防疫工作的重视，促进了防疫工作的高效开展。（2）在支持物资供应方面。据国家统计局资料，2020 年 3 月份，医药行业增加值同比增长 10.4%，口罩产量同比增长超过 6 倍，酒精产量增长 28.3%，医疗仪器设备及器械增长 83.4%。除国家加大对疫情防控及卫生医疗领域财政支出外，对符合条件的参与防疫工作相关企业给予留抵退税，部分收入免征增值税，生产设备所得税前可以扣除等税收优惠政策同样发挥了一定作用。（3）在鼓励公益捐赠方面。据中国红十字会数据显示，截至 2020 年 4 月 16 日 17 时，中国红十字会总会机关和中国红十字基金会共接收用于新型冠状病毒肺炎疫情防控社会捐赠款物 220776.17 万元。其中，接收资金 166675.66 万元，物资价值 54100.51 万元。抗疫工作开展以来，税收部门对符合条件的公益捐赠实行全额扣除及减免增值税消费税等优惠政策，在很大程度上鼓励了个人及企业积极进行捐赠，起到了调节资源配置的作用。（4）在支持复工复产方面。截至2020年4月21日，企业平均开工率和复岗率分别达到 99.1% 和 95.1%。税收部门通过对小规模纳税人增值税进行阶段性减免，鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金等方式，在一定程度上有助于减缓疫情对实体经济及中小微企业的冲击。2.3
从税收促进社会公平角度分析（1）从地区角度来看。国家结合全国及湖北省防疫工作态势，出台了阶段性减免小规模纳税人增值税的税收支持政策。自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用 3% 征收率的应税销售收入，免征增值税。此项税收支持政策的出台，充分考虑了地区间的税收公平，据表 2 全国及湖北省一季度税收收入构成及变动幅度可以看出，湖北地区的各项税收收入的下降比例明显高于全国税收收入。（2）从行业角度来看。如表 3（2020 年一季度表 2
2020 年全国及湖北省一季度税收收入构成及变动幅度全国 湖北省主要税种 绝对量 / 亿元 增速 /% 主要税种 绝对量 / 亿元 增速 /%国内增值税 14977 -23.60 增值税 50% 181.41 -46.3国内消费税 4348 -16.40 - - -企业所得税 8625 -12.80 企业所得税 40% 91.93 -13.7个人所得税 3353 3.50 个人所得税 40% 21.43 -34.2进口货物增值税消费税 3393 -23.90 - - -关税 598 -13.80 - - -城市维护建设税 1159 -19.70 城市维护建设税 27.55 -56.4车辆购置税 666 -29.50 - - -印花税 769 14.10 印花税 10.49 -17.7资源税 435 -12 资源税 2.57 -43.5契税 1212 -19.90 契税 23.19 -67.6土地增值税 1467 -12 土地增值税 29.87 -59.8房产税 606 -5.80 房产税 21.8 -17.2耕地占用税 296 -23.70 耕地占用税 3.86 -90.9城镇土地使用税 474 -12.40 城镇土地使用税 12.1 -38.9环境保护税 55 -6 环保税 1.59 -19.5车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入 249 -5.70 烟叶税 0.27 -13.3- - - 车船税 5.99 -19.4数据来源：国家统计局及湖北省统计局
09专题综述TOPIC REVIEWGDP 初步核算数据）可知，2020 年第一季度，我国住宿、餐饮业、批发和零售业经济增加值下降幅度最为明显，分别下降 35.3% 和 17.8%。与此同时，税收支持政策对公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入给予免征增值税规定。税收支持政策的制定充分考虑了与疫情相关及受疫情影响较为明显行业的税收负担，也在一定程度上考虑了行业间的竞争公平。表 3
2020 年一季度 GDP 初步核算数据绝对额 / 亿元 比上年同期增长 /%农林牧渔业 10708 -2.8工业 64642 -8.5制造业 53852 -10.2建筑业 9378 -17.5批发和零售业 18750 -17.8交通运输、仓储和邮政业 7865 -14.0住宿和餐饮业 2821 -35.3金融业 21347 6.0房地产业 15268 -6.1信息传输、软件和信息技术服务业8928 13.2租赁和商务服务业 7138 -9.4其他服务业 39660 -1.8数据来源：国家统计局（3）从企业角度来看。受疫情影响较大的困难行业、企业，2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至8 年，阶段性减免增值税小规模纳税人增值税，各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金等税收支持政策，在一定程度上考虑了企业间的公平，精准地为抗风险能力较弱的纳税人减轻负担。（4）从个人角度来看。税收支持政策对获得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税，及个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品等免征个人所得税，这些税收优惠的出台对积极参与抗疫工作的医护人员及个人起到了一定激励及补偿作用，充分考虑到了个人公平。2.4
从税收征管工作角度分析在防疫时期税收征管工作方面，一方面，国家税务总局明确了各地 2020 年 2—4 月份纳税申报期限可以进行适当延长；对受疫情影响办理申报仍有困难的纳税人，可依法申请进一步延期。另一方面，按照“尽可能网上办”的原则，税务总局共梳理了 185 个涉税缴费事项可在网上办理，在此基础上，税务部门还进一步依托电子税务局、手机APP、微信公众号、邮寄等方式，不断拓宽“非接触式”办税缴费渠道，更好地为纳税人、缴费人服务。总的来看，防疫期间的各项税收优惠政策在防疫应急过程中也确实起到了调动和配置社会资源的作用，有利于特殊时期扶持相关行业尽快走出困境[4] 。短期来看，税收优惠政策的出台对于疫情的医疗防护救治，保障物资供应，鼓励公益捐赠，保障纳税人权益，及助力企业复工复产等方面产生了积极影响；但从长期来看，相关税收政策在应对突发公共卫生安全问题时存在一定制约因素，需要税务工作者及学者在今后的实际工作和理论研究中引起重视。3 新冠肺炎疫情防控的税收支持政策存在的问题及建议3.1
新冠肺炎疫情防控的税收支持政策存在的问题3.1.1 应对新冠肺炎疫情税收支持政策科学化程度不高此次新冠肺炎税收支持政策科学化程度不...
篇三：新冠肺炎疫情对税收的影响分析
沈阳王
玥
王玉洁新 冠 疫 情 下 我 国 税 收 政 策 落 实 情 况 调 研新型冠状病毒肺炎疫情自爆发以来，我国通过积极的财税政策，调节和支持经济，降低企业成本，稳定经济作用显著。然而，各区域财税政策不尽相同，政策公布速度、税种、税率等均有一定不同。本文利用调查问卷对我国税收政策落实情况进行分析，通过对调查问卷的分析找到当前应对突发公共卫生事件不全面问题，并根据应对突发公共卫生事件的税收优惠方式，税收征管措施不尽全面等问题，从会计政策调整，财税政策落实，审批手续智能化，构建应急预算制几个方面提出相关解决措施。一、研究背景和文献综述1.研究背景。2020年1月，疫情爆发以来，全国31个省自治区直辖市启动“重大突发公共卫生事件一级响应”，政府为疫情防控采取的“封城”、交通管制、春节假期延长、企业推迟复工等一系列措施控制疫情蔓延。此次疫情导致交通运输、餐饮、住宿、旅游等服务业陷入停滞，房地产行业暂停销售活动，农业、工业、通信、零售、建筑及城市建设等行业均受到波及。为此政府出台了一系列税收优惠政策，减少疫情对企业的影响。在应对新冠肺炎此类突发公共卫生事件中，建立完整的税收优惠政策体系必不可少财税政策不均衡等问题进行分析，根 政部、税务总局公告2020年第6、8、据公共卫生突发事件相应情况提出有 9号文件，其中包含支持防护救治、针对性的解决措施。为我国更好地应 支持物资供应、鼓励公益捐赠及支持对突发公共卫生事件，全面恢复经济 企业复工复产12项措施。财政部、海提供参考。
关总署、税务总局于2020年2月1日发2.相关文献综述。2003年发生的 布《关于防控新型冠状病毒感染的肺非典（SARS）、2008年手足口病、 炎疫情进口物资免税政策的公告财政2009年甲型H1N1流感、2013 年人感 部公告2020年第6号》，文号财政部染H7N9禽流感、2018年发生的非洲 〔2020〕6 号；财政部、税务总局于猪瘟、特别是2019年自武汉爆发新型 2020年2月6日发布《税务总局关于支冠状病毒，这场没有硝烟的战争，无 持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控论是给国家、社会、企业还是个人都 有关税收政策的公告》，文号税务总造成了很大的负面影响。杨默如 告2020年第8号；财政部、税务总局（2011）对我国税收政策中应对灾害 于2020年2月6日发布《关于支持新型条款的现状和不足提出了若干政策建 冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐议。赵东海 （2017）针对突发事件 赠税收政策的公告财政部》，文号税下，税务行政执法下危险与机遇，提 务总局公告2020年第9号；税务总局出制定危机应对预案；建立危机预警 于2020年1月30日发布《关于优化纳机制；推进危机化解运行机制；完善 税缴费服务配合做好新型冠状病毒感危机协凋沟通机制。李明、汪晓文 染肺炎疫情防控工作的通知》，文号（2020）以新冠肺炎疫情为背景，阐 税总函2020 19 号述了税收政策应对突发公共卫生事件 三、 数据来源和样本构成在问卷网（ ）对 的必要性，对现有相关应对疫情的税新冠肺炎疫情期间政府政策补助落实 收政策进行系统梳理，提出完善我国突发公共卫生事件的税收政策建议。
情况进行调查，主要包括受访企业基上述文献较多关注政策的制定，而政 本信息、税收优惠政策执行情况，其策的落实更为重要。本文以新冠疫情 中税收优惠政策执行是问卷的重点内为背景，对我国税收政策落实情况进 容。截止至2020年4月15日，回收有行调查，从需求段深入发展，对突发 效问卷217份。问卷共包括17个问。笔者首先对新冠肺炎 公共卫生事件的税收优惠政策的制定 题，分为以下几个部分，①企业基本疫情期间各省市出台的税收种类及其 具有借鉴意义。
信息，受访企业以服务业居多，其次相关惠企政策进行梳理。其次通过调 二、新冠肺炎疫情期间国家税是零售业和工业。受访企业以私营企查问卷对新冠肺炎疫情期间政府政策 收优惠政策汇总业为主，微利企业占比最高为45.62%，中华人民共和国财政部，国务院 补助落实情况的进行研究，深入了解由数据可知，大部分企业人员构成直属机构，国家税务局先后出台了财 企业实际需求。再其次对各地区惠企中，本地员工比例居多。②企业复工www.wenjuan.com企业与税务157
存在问题分析，返程员工需要隔离 税，而其它税收优惠方式如退税、车 税款”科目，贷记“应交税费—应交14天，耽误用工，缺少防疫物资共 船税、印花税、契税、投资抵免、亏 增值税”科目，收到留抵税额退税2项的响应率和普及率明显较高。③ 损弥补等方式则很少。现行对于中小 时，借记“银行存款”科目，贷记疫情期间受访企业成本费用支出情 企业[7]以及先进的防灾救灾技术、 “应收留抵税额退税款”科目。再者况，在样本中服务业企业居多，在服 生物制药企业及新疫苗的研发使用， 疫情对不同行业、不同类型的企业影务业、零售业和工业中，房屋租金及 在税收优惠政策方面还不够全面，且 响程度不同，这些企业的税收优惠诉其他物业费用、员工工资及保险成本 税收政策对疫情先进技术和物资设备 求自然也不尽相同，在政策制定和实支出占比大。④受访企业2020年第一 的支持力度有很大进步空间。此外， 施过程中，避免死板教条，千篇一季度营收变化情况，具体对比差异可 现在未集中发布应对疫情的税收优惠 律，应具体情况具体对待，有所差知，有着较为明显差异的组别平均值 政策，且不同企业对税收优惠诉求不 异，实质重于形式，有效发挥政策助得分对比结果为“农业>零售业；农 同，不利于纳税人了解和使用。
推企业发展。业>餐饮业；医疗卫生>餐饮业；工业 2.应对突发公共卫生事件的税收 2.财税政策落实审批手续智能征管措施不尽全面。各省份均制定延 化。从税收征管方面来看，建议按突>餐饮业；建筑及安装业>零售业；期缴纳税收的政策：纳税人因疫情影 发事件的响应级别来划分不同的税收建筑及安装业>餐饮业；通信通过>服响不能按期缴纳税款的，经有权税务 延保期限。就减免税收方面看，税务务业；通信>零售业；通信>餐饮业；机关批准，可以延期缴纳税款，最长 机关在切实对税收征管程序进行规范邮电>餐饮业”。因此可知不同企业不超过3个月。延期纳税规定简略， 化时，可简化减免税收审批手续，利类型是样本对于企业一季度营收变化但在目前企业因疫情申报延期纳税的 用大数据及智能平台办理纳税缴费服情况是全部均呈现出显著性差异。⑤材料中，并没有关于新冠肺炎疫情事 务，推行网上纳税服务措施，积极拓税收优惠政策执行情况，由问卷分析件响应级别的相关认证资料，缺乏一 展不见面、非接触式服务。不能肯定企业申请补贴情况对企业数套系统完善的程序来应对疫情，只是 3.构建应急预算制度。若要从根量差异有影响，但是企业对于政府疫在疫情突发时，按“特事特办”来制 源上摆脱应急管理与公共预算制度脱情补贴的了解程度对于企业申请补贴定措施，缺乏法治保障，各地区也无 节问题，应尽快构建应急预算管理制差异肯定有影响。以上说明了企业必法统一，这远远不能满足不同程度、 度。应增强预算应急管理功能，将应须时刻关注政府出台的各种政策，并各个类型企业对于延期申报纳税的实 急管理制度恰当的融入到公共预算管且应该详尽的去了解政策，这样才能际需求。
理程序中，根据谨慎性原则，在日常最大程度上获得政府的帮助。以调查中预估并编制应急预算，那么在突发 五、 解决措施问卷企业数量来看，服务业和零售1.细化会计政策调整依据。面对 公共卫生事件发生后，才能最大力业，它们的各项疫情补贴需求政策占疫情，要以促进经济增长，扶持企业 度的降低疫情损害，提高应管理急比较为均衡，证明个方面的需求都还发展为核心，将目前的税收优惠范围 绩效。很大，再者是工业中急需解决的是申尽量扩大到所有税种，并且要不断突 税收政策作为国家应对突发公共请手续繁琐问题。当然本次问卷调查破思维屏障，积极探索政策创新。例 卫生事件的重要宏观调控工具，其涉也有一些问题，数量只有217份，数如，对于可抗击疫情的生物制药行 及生产、流通、分配和消费的各个领量偏小，导致交叉分析时每一种组合业，应加快完善生物医药行业产品及 域，在疫情调控中具有其他政策无法的样本数太少，结论带有偶然性，需技术的税收优惠政策，助力新药品、 替代的作用。应对新冠肺炎这类突发要进一步改进。新疫苗的研发，允许研发费用加计扣 公共卫生事件离不开国家税收政策的四、公共卫生突发事件财政政除、研发设备加速折旧年限、及时为 大力支持，发挥税收杠杆优势。策相应情况符合条件的相关企业办理采购设备退 1.应对突发公共卫生事件的税收优惠方式亟需补充。应对疫情的税收 税服务，做到出台的政策及时尽快全 （作者单位：沈阳大学商学院）优惠方式比较简单，主要有一次性扣 面的优惠到企业身上。比如疫情期间除、全额扣除所得税、全额退还、免 重点物资企业收到增值税期末留底退征增值税、减免房产税和土地使用 税会计分录：借记“应收留抵税额退企业与税务158
篇四：新冠肺炎疫情对税收的影响分析
ull;经验交流新冠肺炎疫情下税收公平与税收效率抉择的思考■李 连仲（ 河北经贸大学河北石家庄 050061）【 摘
要 】
突如其来的新冠肺炎疫情 ， 给各国经济都造成了猛烈冲击 ， 为防控疫情 、 恢复发
展 ， 中国国家税务总局和财政部接连发布了多条抗疫税收优惠政策 ， 并在疫情发展的不同阶段
取得了不同的效果 ， 为最终全面控制疫情贡献了中国税务力量 。
本文以中国新冠疫情期间的税
收政策为例 ， 从税收公平和税收效率的关系角度出发 ， 分析了政府制定税收政策时应如何根据
疫情发展的不同阶段合理侧重税收公平和税收效率 ， 为世界其他国家防控新冠肺炎疫情提供税
收上的思路 。【 关键词 】
新冠肺炎疫情税收公平税收效率［ 中图分类号 】
F8 12.42
［ 文献标识码 】
A
［ 文章编号 】
1007-8258
（ 2021 ）
03-026-02一 、 关于税收公平与税收效率（ — ）
税收公平原则的内涵根据税收公平原则的内涵 ， 可将其分为受益
标准下的税收公平原则和能力标准下的税收公平
原则 。受益标准下的税收公平原则强调税收分配的结
果公平 。
它通过纳税人受益的客观数值来衡量主观
的税收公平 ， 而衡量收益的指标通常是财富 、 收入 、
消费和成本 ， 如此可以降低不同纳税人之间的收入
分配差距 ， 减缓社会矛盾 ， 有利于维护统治 。可以
看出 ， 受益标准下的税收公平是通过减少收入分配
差距来实现的公平 ， 即结果公平 。
总的来看 ， 受益
标准下的税收公平原则是为了维护统治阶级利益而
采取的收入分配平均式的公平 ， 有利于维护国家的
统一性和稳定性 。能力标准下的税收公平原则强调量能课税式的
公平 。
即衡量纳税人应纳税额的指标不应是纳税人
受益的绝对额 ， 而应充分考量每个纳税人的具体情
况 ， 按其实际支付能力来确定征税的具体数额 。
可
见 ， 它充分尊重了部分低支付能力纳税人的特殊性 。（ 二 ）
税收效率原则的内涵效率的内涵是研究对象总量最大化 ：
税收领域
的效率即是用尽可能少的税收成本获取尽可能多的
税收收益 。
它又可以体现在两方面 ：
一方面是经济
效率 ， 即税收不应过多干扰经济.以实现资源配置
优化 ， 经济体制运行有效 ； 另一方面是行政效率 ，
即税收成本最低.要求征税方实现征税费用最省 ，
纳税方实现纳税成本最低 = 本文主要论述的是税收
对经济的调节功能 ， 因而在使用税收效率原则时只
采取其经济效率的内涵 。二 、 税收公平与税收效率的一般抉择政府在制定税收政策时应以一定的税收原则作
为其政策制定的基本遵循.而在选择具体的税收原
则时 ， 应以政府宏观调控的具体目的为导向 。
若一
国政府致力于解决重大公共安全危机 ， 如疫情 、 地
震等 ， 则应以公平为主 ， 效率为辅 ， 提高税收对经
济的干预力度 ， 适时出台相关的税收优惠政策 ， 以
减少受灾群众的压力 ， 提高社会成员救灾的积极性 。
同时 ， 配合公共管制和公共支岀共同发力.以快速
解决危机 。
若一国政府致力于恢复和发展经济 ， 则
应以效率为主 ， 公平为辅 ， 减少税收对经济的干预,
删减不必要的税收优惠匚同时 ， 应强调发挥以增值
税为代表的中性税种的作用.降低税收对收入分配
的调节力度 ， 不影响市场正常的资源配置 。作者简介 ：
李连仲 （ 1997- ）
， 河南郑州人 ， 硕士 ， 研究方向 ：
税收政策与征收管理26。
。. .。
。
经验交流2021j 第 3 期,三 、
疫情控制期间应尤其侧重公平以中国为例 ， 根据 《 抗击新冠肺炎疫情的中国
行动 》 白皮书 ， 我国疫情控制期间始于 2019 年 12
月 27 日疫情爆发 ， 止于 2020 年 3 月 17 日本土新
增病例数下降至个位数 。
从 2020 年 1 月 30 日开始,
国家税务总局和财政部接连发布了数条有关新冠疫
情防控的税收文件 。
从文件的主要内容中可以总结
岀四大宏观调控目的 ， 包括支持防护救治 、 支持物
资供应 、 鼓励公益捐赠和支持复工复产 。四大政策目的均体现了重公平 、 轻效率的税收
原则 ， 降低了受疫情影响较大群体 ， 如病人 、医护
人员 、 抗疫物资生产企业 、 捐献者 ， 与受疫情影响
较小群体 ， 如居家隔离且无捐献行为的公务人员的
收入分配差距 。
通过税收优惠干预疫情防控 ， 为各
市场主体积极地选择抗疫起到了促进和导向作用 。
虽然牺牲了一定的效率 ， 但从中国新冠肺炎疫情防
控取得的成果来看 ， 这些牺牲是必要的 ， 也是值得的 。中国经验的结果可以看岀 ， 在世界各国防控新
冠肺炎疫情的前期 ， 即疫情控制期间 ， 应尤其偏重贯
彻罗尔斯主义的税收公平原则 ， 牺牲部分税收效率,
通过降低税收负担或赋予税收利益的方式减少受疫
情恶性影响的社会群体因疫情损失的经济利益四 、
经济恢复期间应侧重效率新冠肺炎疫情防控的后期 ， 即经济恢复期间始
于上期结束后 ， 一国政府做出恢复发展经济的准备
的时点 ， 止于所有社会成员的福利水平超过疫情爆
发前所有社会成员的福利水平的时点 。
在此期间一
国政府既要提高社会总体福利水平 ， 又要特别照顾
受疫情影响未恢复至正常生产经营状态的企业和
口
— I-
贝工 。以中国为例 ， 我国疫情经济恢复期间始于
2020 年 3 月18 日 ， 中共中央做出统筹疫情防控
和经济社会发展 、 有序复工复产重大决策 ：
早在
2020 年 2 月 28 日， 财政部 、 国家税务总局就率先
发文 ， 为帮扶企业复丁复产提供了税收优惠 ， 往后
陆续又有多部税收优惠政策出台 ， 见下表疫情政策汇总表帮扶对象 政策内容个体工商户自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日 . 对湖北省增值税
小规模纳税人.适用 3% 征收率的应税销售收
入.免征增值税 ； 适用 3% 预征率的预缴增值
税项目.暂停预缴增值税除湖北省外 ， 其他
省 、 自治区 、 直辖市的增值税小规模纳税人.适用 3% 征收率的应税销售收入.减按 1% 征收
率征收增值税 ； 适用 3% 预征率的预缴增值税
项目.减按 1
% 预征低收入参保
人员以个人身份参加企业职工基本养老保险的个
体工商户和各类灵活就业人员 ， 2020 年缴纳
基本养老保险费确有困难的 ， 可自愿暂缓缴
费 。
2021 年可继续缴费 ， 缴费年限累计计算 ；
对 2020 年未缴费月度 ， 可于 2021 年底前进行补
缴 ， 缴费基数在 2021 年当地个人缴费基数上下
限范围内自主选择 。1. 对按月申报 、 按季申报的纳税人 ， 在全国范
围内将纳税申报期限由 4 月 20 日延长至 4 月 24
日 ； 湖北省可以视情况再适当延长 ， 具体适用
范围和截止日期由湖北省税务局依法明确 。受疫情影响
的企业和纳
税人2. 纳税人受疫情影响 ， 在 2020 年 4 月份纳税申
报期限内办理申报仍有困难的 ， 可以依法向税
务机关申请办理延期申报 。3 .受疫情影响生产经营出现严重困难的企业 ，
可继续缓缴社会保险费至 2020 年 12 月底 ， 缓缴
期间免收滞纳金 。总体看来 ， 这些税收优惠政策都有一个共同
的特点 ， 即以延迟税款缴纳或永久性减免税款的方
式增加了受疫情影响社会成员手中临时或永久现金
量 ， 以降低其资金周转压力 ， 推动复工复产 。
这些
税收优惠政策既通过调节收入分配差距实现了公平
原则 ， 又在对受疫情影响群众的复工复产的结果上
实现了效率原则 。
同时 ， 考虑到了税收公平与税收
效率 ， 但又与疫情防控前期不同 ， 更加注重税收效
率原则在税收政策中的运用 。
因此 ， 在世界各国防
控新冠肺炎疫情的后期 ， 即经济恢复期间 ， 应侧重
税收效率原则 ， 以提高社会总体福利水平 ， 及时熨
平疫情带来的经济波动 。
同时 ， 也不能忽略税收公
平原则的辅助调节作用 ， 在恢复经济的过程中应继
续帮扶受疫情影响的困难群体 ， 以稳定社会秩序 ，
为效率作用的持续发挥保驾护航 ；
［ 参考文献 】［ 1
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中共上海市委党校 ， 2()19［ 编辑 ：
那明亮 】27。
。. .。
。
篇五：新冠肺炎疫情对税收的影响分析
类 纵横论税04疫情对我国经济的影响及税收对策李启兵 徐明冰 刘新明新冠疫情的高传染性、不确定性和在世界各地的持续蔓延，对原本面临复杂内外部环境挑战的我国经济带来深度冲击和深层次影响。在我国统筹经济高质量发展的当下，作为在国家治理中有着基础性、支柱性、保障性地位的税收，如何积极应对、能动作为相当重要。本文通过分析新冠疫情对我国经济的影响，提出具体税收政策建议。一、新冠肺炎疫情对我国经济的影响分析新冠疫情对经济的深度影响，主要通过阻止人员流动、阻断产业链、改变消费、投资、出口相关的理念、方式以及产业布局与发展规划等，对供给端、需求端施加广泛而深刻的影响来实现，既包括短期的直接影响，还包括长期的持续影响。1.对传统产业的影响。制造业。随着国内疫情的有效控制，我国制造业逐步复工复产，上下游主要市场面向国内和东南亚等疫情控制较好地区的制造业较快恢复性增长，面向其他地区的制造业将需较长时间恢复。分类别看，上半年制造业增加值同比下降1.4%，总体呈先降后升趋势，而受影响较小的高技术制造业和装备制造业增加值同比分别增长4.5%和0.4%，其中规模以上电子信息制造业增加值等增势明显。旅游、餐饮、住宿、交通运输业。这四大行业依赖流动性，受新冠疫情冲击最大，主营业务收入断崖式下跌且恢复缓慢。疫情最严重的时期，据2月12日中国烹饪协会发布《2020年新冠肺炎疫情对中国餐饮业影响报告》显示，疫情期间78%的餐饮企业营业收入损失达100%，2月份全国70%左右的酒店继续停业；预计2020年全年住宿餐饮行业增加值为16058亿元，全年同比增速约为-11%。影视娱乐业。主要表现为票房总量大幅下滑、影片被迫撤档或推迟首映礼、影视中止或者延期拍摄、娱乐业关门歇业与艰难重启等方面，疫情防控常态化后，这些问题将会程度不一的长期存在。生活服务业。本文指狭义的生活服务，即为人们日常生活提供的家庭服务。以家政服务为例，业内人士推测，疫情前全国家政从业人员为3000万左右，全国家政产业规模大概在1.5万亿元，因疫情的传染性导致业务直接暂停，以及家政服务企业的营收和发展。房地产业与建筑业。
房地产业方面主要是阶段性的影响较大，后期有望较大程度“回补”（需综合考虑居民消费能力受疫情影响下降、刚需的延期等因素）。建筑业方面，中国建筑业协会发布《关于新冠肺炎疫情对建筑业企业影响的调查报告》显示，问题主要集中在复工难验收、劳务用工难、资金周转难、供应链保障难、防疫物资采购难，造成大面积延误工期，人工、材料、运输等成本不同程度上涨。农业及农产品加工业。一度陷入内需萎缩和外销受阻的双重困境。因农产品的季节性和疫情的突然性，前3个月农户损失较重，直接影响农产品加工业，后期面向国内市场的部分逐步恢复、面向国外市场的部分恢复缓慢。
要文类纵横论税052.对新产业、新业态的影响。智能制造。智能制造无（少）人化、远程办公、数据集中等优势一定程度上抵消了新冠疫情阻断人流、交通等不利影响，而自动化生产线、无人车间、无人工厂等更加受到业界关注，新冠疫情的冲击促使一些新的需求加速出现和叠加，为智能制造带来加快发展的机遇。基于互联网（5G）、大数据等信息科技的服务业。新冠疫情暴发后，人的物理活动范围显著受限推高了互联网时长和流量的显著增加。得益于万物互联趋势下数字新基建的加快，我国网络基础设施经受住了承载问题的考验。可见云办公、大数据、非接触式服务等空间的深化与拓展不但短期受疫情冲击较小，而且中长期相反会得到加速。截至6月份，移动办公用户达到2.25亿人，其中，一季度移动办公用户人数环比增长高153.5%，远超其他领域。大健康产业。据浩悦研究院问卷调研显示，此次疫情对此利好的领域包括生物医药企业、医疗器械、IVD精准医学企业、医疗服务与智慧医疗企业的主要领域，个人与社会因疫情而激发的重视与关注都将推动大健康产业的优化细分和全面发展。产业转型升级的新业态。指基于不同产业间的组合、企业内部价值链和外部产业链环节的分化、融合、行业跨界整合以及嫁接信息和互联网技术所形成的新型企业、商业乃至产业的组织形态。新冠疫情对这三大重要因素都将产生深远影响，从而很大程度上改变产业转型升级的布局和节奏。无人零售、无人餐饮、智能物流、无人机配送、无人机巡检、网上医疗、网上教育、VR/AR场景体验等适应新形势的行业和业态已形成蓬勃发展态势。受疫情影响，与经济发展相关的其他影响还包括：对消费方式、心理、结构的影响，投资结构及产业发展规范等方面的影响。二、后疫情时期，促进我国经济高质量发展的税收对策1.经济高质量发展的特质要求。中央强调，中国当前的经济高质量发展，是能够很好满足人民日益增长的美好生活需要的发展，是体现新发展理念的发展。这一论断明确了高质量发展的目的和手段，其核心是质量第一、效益优先。从目的来看，主要是要推动高质量供给（供给侧结构性改革），从手段来看，主要是要坚持创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。可见，落实到具体工作中，经济高质量发展最显著的特质要求就是科技创新和绿色环保。在当前国内疫情常态化防控及国际环境不稳定性不确定性明显增强的特殊形势下，党中央审时度势、运筹帷幄，从统筹国际国内大局出发，提出了加快形成“两个循环”（“国内大循环”与“国内国际双循环”）相互促进新发展格局的战略思路。可见，我国经济高质量发展的态势不会改变，因而科技创新、绿色环保的特质要求不会出现大的调整，转型升级的某些方面还会促进加速。2.税收促进经济高质量发展的着力点。相较市场这一“看不见的手”而言，税收是“看得见的手”，能够发出更明显的信号、发挥更直接的作用。近年来，各级政府都很重视在经济发展中充分运用税收政策的积极作用，以减税降费为特征的一系列税收优惠政策的出台对调整经济结构、促进产业转型升级、增强企业创新能力等发挥了“看得见”的效用。经济决定税收，税收反作用于经济。这个反作用主要通过税收经济杠杆（抑制或鼓励）实现。笔者认为，税收促进经济高质量发展的着力点主要是税收营商环境的持续优化，包括税收政策环境和税收征管环境。一方面整体税收政策要符合宏观经济趋势，要体现税收确定性、公平性，要实现低税负简税制，税收政策稳定性与针对性要有效兼顾、整体税负走低与优先导向明确要紧密结合；另一方面要不断提高征管效率、改善纳税服务水平，保障税收政策落地更加精准便捷、纳（征）税成本有序走低。从而充分发挥税收通过“抑制或鼓励”引导经济发展的综合效益。3.当前促进经济高质量发展的具体税收对策建议。在当前更大力度减税降费的基础上，在新冠疫情影响不断变化和持续深化的背景下，要进一步统筹税收政策与征管服务，增强针对性以实现应对困难挑战的精准度，增强激励性以增强与高质量发展的关联度，更好地促进“六保”、服务“六稳”。一是继续优化普惠性税收优惠，进一步降低整体税负。对现有普惠性税收优惠政策进行定期评估，以必要性、有效性为准则进行增删和调整。例如可考虑全面扩大留抵退税政策。目前留底退税政策限制较多，依然有诸多行业未被纳入其中，留抵退税时间范围有所限制，也没有对历史遗留问题提出有效解决方案。建议结合中央关于落实“税收法定”11月11日，国家税务总局湖北省税务局党委委员,武汉市税务局党委书记、局长刘晓东（右二）到区块链+税务创新应用实验室（武汉）指导“区块链+不动产”税收治理（民生服务）项目工作的开展。这是将全市区块链技术应用于社会治理和政务服务的“第一个吃螃蟹”的项目，其创新应用实验室设在市税务局信息中心。
（图 / 文：叶翩）
要文类 纵横论税0611月4日，国家税务总局湖北省税务局党委委员，武汉市局党委书记、局长刘晓东（右二）调研走访中国移动通信集团湖北有限公司。刘晓东表示：要为企业经营提供现代化涉税服务，积极推进“互联网+智慧税务”模式，不断提高税收智能化、现代化水平。
（图 / 文：叶翩）的要求及进行中的增值税立法，将留抵税额退税规则写入未来的《增值税法》，将除农副产品采取购进扣除法外的纳税人，全部实行留抵退税政策，缓解中小企业现金流紧张的状况；建议进一步扩大抵扣范围。取消目前对企业支付银行利息的进项税额不得抵扣税额的规定，将符合条件的利息支出列入抵扣范围，降低企业的融资成本。针对国际贸易多元化后外商多种商品同时采购的趋势，放松对生产企业出口产品享受退税的条件限制，进一步扩大视同自产产品范围或者全面取消生产企业非自产货物不予退税相关条款。对参与疫情或符合宏观导向性捐赠的企业予以所得税抵扣时取消企业所得税税前利润12%限额的约束，对同类捐赠的个人行为予以个人所得税抵扣，以进一步鼓励社会捐赠。二是及时出台和完善“保生存”税收优惠政策。主要针对受疫情影响严重陷入困境面临生存问题的行业与企业。如中小微企业和上述旅游业、餐饮、住宿、交通运输业四大行业。切实落实好目前对四大困难行业出台的税收优惠政策，在现有基础上更加关注针对中小微企业的税收优惠，增强其生存能力，以充分发挥其灵活就业和“船小好调头”的优势。例如小型微利企业所得税优惠政策可由目前的“自2019年1月1日至2021年12月31日”适当再延期，对“不超过100万元的部分”与“超过100万元但不超过300万元的部分”有关规定进行合并，统一适用年应纳税所得额不超过300万元的部分全部减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三是持续优化疫情应对保障性优惠政策。对重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策作适当调整。疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，在按照规定据实扣除的基础上，按照新购置的相关设备费用的50%加计扣除。因为从事疫情防控重点保障物资生产的，目前多为劳动密集型、轻资产型生产企业，其生产设备单台价值超500万元的并不多，可考量取消这一限制。此外，为降低企业在这次疫情防控中产生的经济损失，政府和相关职能部门对疫情防控重点保障物资生产企业给予了一定财政补贴或贷款贴息，建议对此类政府补贴作为不征税收入处理，促进企业减损止损。四是及时出台和调整激励性税收优惠政策。主要针对体现高质量发展的核心特质进行导向性激励。全面提升支持科技创新、绿色环保、引领新趋势的新行业与新业态政策的针对性，对现有政策进行梳理，注重点、关注线、兼顾面，突出政策“抑制或鼓励”的精准度和力度。考虑企业所得税的地位和作用，对符合条件的企业可加快推进建立科学有效的企业所得税新增税收累进减征机制，并上升法律位阶，以较大力度和“看得见”的效果激励企业在行业突破和社会担当中持续发展壮大。五是全面推进依法科学征管服务，严肃还责还权于纳税人。充分尊重纳税人的知晓权、选择权、受益权，推进相关管理部门的信息共享，深化信息化过程中兼顾纳税人信息化程度不一的现状，综合考虑，统筹推进，切实减轻综合纳（征）税成本。针对疫情影响，国家层面出台了一系列财政、税收、金融等优惠政策，税务部门既要落实好政策，也要改善纳税服务，切实抓好流程简化、衔接通畅和办理便利，并在这一过程中深入推动全面依法治税、加速税收营商环境优化。此外，依法充分拓展税收大数据应用平台功能，密切监控经济运行动态，一方面助力加强征管防止税收流失，营造公平税收环境；另一方面优化对纳税人的信息服务，帮助纳税人及时精准对接上下游企业和内外市场，更快更好地复工复产赋能。六是加快税费结构优化进程，能动适应新形势新要求。持续的减税降费（减税降费为市场主体减负助力，有利于税源长期建设，从而稳定财力增长，但存在时空滞后性）增加了地方财政保障的当期压力，新冠疫情进一步放大了这一压力（经济税源减少延后与税收减免双重影响），也给地方落实高质量发展要求带来较大的现实压力，必然要求更大力度深化财税体制改革，在发挥有效调控的同时恰当弥补收入缺口。具体到税收，需要加快税费结构优化进程，一方面，由当前的间接税为主直接税为辅转变为直接税为主间接税为辅，切实加强对高收入群体所得税的征管服务，促进社会公平，减轻收入压力；另一方面，健全地方税收体系，进一步明确中央与地方的财权事权，深化科学配套，适当增强地方财力；其三完善费改税，优化费税附加，提升法制化、规范化水准。
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