各级工会组织也可以执行政府会计制度9篇

各级工会组织也可以执行政府会计制度9篇各级工会组织也可以执行政府会计制度　　?　　?　　工会会计制度　　第一章总则　　第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和下面是小编为大家整理的各级工会组织也可以执行政府会计制度9篇,供大家参考。

篇一：各级工会组织也可以执行政府会计制度

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　　工会会计制度

　　第一章总则

　　第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。

　　第二条本制度适用于各级工会组织。

　　第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。

　　第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

　　第五条?各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

　　第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。

　　第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。

　　第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。

　　第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。

　　第十条??工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。

　　第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产?=?负债?+?净资产。

　　第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　?第二章一般原则

　　?第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者

　　的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各

　　项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条??工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变

　　更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整

　　账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。

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　　第三章??资产

　　?

　　第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

　　第二十三条?流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

　　（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。

　　货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。

　　工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。

　　（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　　工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。

　　（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。

　　应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的

　　其他应收及暂付款项。

　　应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

　　（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

　　库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

　　库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。

　　工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。

　　第二十四条?投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。

　　（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。

　　（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。

　　（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投

　　资收益。

　　对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。

　　第二十五条?固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

　　（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。?

　　（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

　　购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。

　　自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。

　　无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

　　对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。

　　（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

　　（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，

　　清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

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　　第四章??负债

　　?

　　第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。

　　第二十七条??借入款指工会借入的款项。

　　第二十八条??应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。

　　（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

　　（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

　　（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

　　第二十九条??应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。

　　（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

　　（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。第三十条??各项负债应当按照实际发生额入账。

　　?第五章净资产

　　?第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条??固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条?投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条?专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十五条?后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减

　　后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条?结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。

　　?第六章??收入

　　?第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、

　　行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条?各项收入应当按照实际发生额入账。

　　?第七章支出

　　?第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本

　　性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。

　　第四十条?各项支出应当按照实际发生额入账。

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　　第八章会计报表

　　?

　　第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。

　　第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。

　　（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。

　　（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

　　（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。

　　第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。

　　第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。

　　第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签

　　章并加盖审查公章后上报。

　　?第九章附则

　　?第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条??本制度从2010年1月1日起实施。

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　　工会会计制度——会计科目和会计报表

　　?第一部分总说明

　　?一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

　　四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

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　　第二部分会计科目名称和编号

　　?

　　序号

　　科目编码一级科目明细科目

　　名??称

　　一、资产类

　　1

　　101

　　?

　　库存现金

　　2

　　102

　　?

　　银行存款

　　3

　　111

　　?

　　零余额账户用款额度

　　4

　　112

　　?

　　财政应返还额度

　　?

　　?

　　11201

　　??财政直接支付

　　?

　　?

　　11202

　　财政授权支付

　　5

　　121

　　?

　　借出款

　　6

　　131

　　?

　　应收上级经费

　　?

　　?

　　13101

　　??应收上级补助

　　?

　　?

　　13102

　　??应收上级转拨经费

　　?

　　?

　　13103

　　??应收建会筹备金

　　7

　　132

　　?

　　应收下级经费

　　8

　　135

　　?

　　其他应收款

　　9

　　141

　　?

　　库存物品

　　10

　　151

　　?

　　投资

　　11

　　161

　　?

　　在建工程

　　12

　　162

　　?

　　固定资产

　　二、负债类

　　13

　　201

　　?

　　应付工资（离退休费）

　　14

　　202

　　?

　　应付地方（部门）津贴补贴

　　15

　　203

　　?

　　应付其他个人收入

　　16

　　211

　　?

　　借入款

　　17

　　221

　　?

　　应付上级经费

　　18

　　222

　　?

　　应付下级经费

　　?

　　?

　　22201

　　??应付下级补助

　　?

　　?

　　22202

　　??应付下级转拨经费

　　?

　　?

　　22203

　　??应付建会筹备金

　　19

　　225

　　?

　　其他应付款

　　20

　　231

　　?

　　代管经费

　　三、净资产类

　　21

　　301

　　?

　　固定基金

　　22

　　302

　　?

　　在建工程占用资金

　　23

　　311

　　?

　　投资基金

　　24

　　321

　　?

　　专用基金

　　?

　　?

　　32101

　　??增收留成基金

　　?

　　?

　　32102

　　??财务专用基金

　　?

　　?

　　32103

　　??权益保障金

　　25

　　322

　　?

　　后备金

　　26

　　331

　　?

　　结余

　　四、收入类

　　27

　　401

　　?

　　会费收入

　　28

　　402

　　?

　　拨缴经费收入

　　29

　　403

　　?

　　上级补助收入

　　?

　　?

　　40301

　　??回拨补助

　　?

　　?

　　40302

　　??专项补助

　　?

　　?

　　40303

　　??超收补助

　　?

　　?

　　40304

　　??帮扶补助

　　?

　　?

　　40305

　　??送温暖补助

　　?

　　?

　　40306

　　救灾补助

　　?

　　?

　　40307

　　??其他补助

　　30

　　404

　　?

　　政府补助收入

　　31

　　405

　　?

　　行政补助收入

　　32

　　406

　　?

　　事业收入

　　33

　　407

　　?

　　投资收益

　　34

　　408

　　?

　　其他收入

　　五、支出类

　　35

　　501

　　?

　　职工活动支出

　　?

　　?

　　50101

　　??职工教育费

　　?

　　?

　　50102

　　?

　　?

　　50103

　　?

　　?

　　50104

　　36

　　502

　　?

　　?

　　?

　　50201

　　?

　　?

　　50202

　　?

　　?

　　50203

　　?

　　?

　　50204

　　?

　　?

　　50205

　　?

　　?

　　50206

　　37

　　503

　　?

　　?

　　?

　　50301

　　?

　　?

　　50302

　　??文体活动费??宣传活动费??其他活动支出

　　维权支出劳动关系协调费

　　劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出业务支出??培训费??会议费

　　?

　　?

　　50303

　　?

　　?

　　50304

　　?

　　?

　　50305

　　38

　　504

　　?

　　?

　　?

　　50401

　　?

　　?

　　50402

　　?

　　?

　　50403

　　?

　　?

　　50404

　　39

　　505

　　?

　　?

　　?

　　50501

　　?

　　?

　　50502

　　?

　　?

　　50503

　　?

　　?

　　50504

　　??外事费专项业务费??其他业务支出行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置

　　?

　　?

　　50505

　　?

　　?

　　50506

　　?

　　?

　　50507

　　40

　　506

　　?

　　?

　　?

　　50601

　　?

　　?

　　50602

　　?

　　?

　　50603

　　?

　　?

　　50604

　　?

　　?

　　50605

　　?

　　?

　　50606

　　?

　　?

　　50607

　　41

　　507

　　?

　　42

　　508

　　?

　　大型修缮信息网络购建其他资本性支出补助下级支出??回拨补助??专项补助??超收补助??帮扶补助送温暖补助??救灾补助??其他补助事业支出其他支出

　　???

　　?

　　?

　　?

　　第三部分会计科目使用说明

　　?一、资产类科目

　　第101号科目??库存现金一、本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结

　　余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

　　五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。

　　六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：

　　（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

　　（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

　　?

　　第102号科目??银行存款

　　一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。

　　二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

　　三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。

　　四、银行存款的主要账务处理如下：

　　（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

　　（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

　　通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

　　（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

　　（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

　　?

　　第111号科目??零余额账户用款额度

　　一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。

　　二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

　　（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记

　　“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。

　　（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

　　（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。

　　下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。

　　?

　　第112号科目??财政应返还额度

　　一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

　　二、本科目应设置两个明细科目：11201?财政直接支付、11202?财政授权支付，进行明细核算。

　　三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

　　（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理

　　年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。

　　下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。

　　（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。

　　?第121号科目??借出款

　　一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　　二、本科目应按借款单位设置明细账。三、借出款的主要账务处理如下：（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。

　　?

　　第131号科目??应收上级经费

　　一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

　　13101??应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。

　　13102??应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。

　　13103??应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。

　　三、应收上级经费的主要账务处理如下：

　　（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。

　　收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。

　　（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。

　　（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。

　　收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。

　　四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。

　　?第132号科目应收下级经费

　　一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。三、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。

　　?第135号科目其他应收款

　　一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。

　　三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。

　　?第141号科目??库存物品

　　一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

　　二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下：（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。

　　四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。

　　（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。

　　?第151号科目??投资

　　一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

　　二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。三、投资的主要账务处理如下：（一）取得投资时：1．购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。2．以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，

　　借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

　　3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　4．以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

　　（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。

　　（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

　　（四）投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。

　　已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

　　已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。

　　四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。

　　?

　　第161号科目在建工程

　　一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。

　　二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。

　　?第162号科目??固定资产

　　一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。三、固定资产的主要账务处理如下：（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷

　　记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收

　　入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门

　　应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。

　　（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。

　　?二、负债类科目

　　?第201号科目??应付工资（离退休费）

　　一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。

　　三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。?

　　第202号科目??应付地方（部门）津贴补贴一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。?

　　第203号科目??应付其他个人收入一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

　　四、本科目期末贷方一般无余额。?

　　第211号科目??借入款一、本科目核算工会借入的款项。二、借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。?

　　第221号科目??应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。三、应付上级经费的主要账务处理如下：（一）应上缴经费的处理收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）应上缴建会筹备金的处理

　　收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

　　实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。

　　?

　　第222号科目??应付下级经费

　　一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

　　22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。

　　22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。

　　22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。

　　三、应付下级经费的主要账务处理如下：

　　（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。

　　次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。

　　（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

　　1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

　　1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

　　3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。?

　　第225号科目其他应付款一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理如下：发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。?

　　第231号科目代管经费一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。?

　　三、净资产类科目

　　?

　　第301号科目??固定基金

　　一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。

　　二、固定基金的主要账务处理如下：

　　（一）固定基金增加：

　　1．购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。

　　3．无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

　　4．盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

　　（二）固定基金减少：

　　1．有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

　　2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中

　　发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

　　3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

　　4．盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。

　　?第302号科目在建工程占用资金

　　一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。

　　?第311号科目投资基金

　　一、本科目核算工会对外投资占用的基金。

　　二、投资基金的主要账务处理如下：

　　（一）投资基金增加

　　1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　（二）投资基金减少

　　1.投资出现损失,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。

　　已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。

　　2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。

　　?第321号科目专用基金

　　一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。

　　二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101?增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102?财务专用基金：核算提取的财务专用基金。32103?权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。三、专用基金的主要账务处理如下：（一）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。（二）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。

　　?第322号科目后备金

　　一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。二、后备金的主要账务处理如下：（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。

　　?第331号科目结余

　　一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。二、结余的主要账务处理如下：（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支

　　出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。

　　（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。?四、收入类科目?

　　第401号科目??会费收入一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。二、会费收入的主要账务处理如下：（一）取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。?

　　第402号科目??拨缴经费收入一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：

　　（一）工会经费的处理

　　1.采用自主收缴工会经费的：

　　收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

　　2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：

　　（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　（二）建会筹备金的处理

　　1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：

　　本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

　　2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

　　（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位

　　工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

　　（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

　　3.（1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

　　4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

　　四、本科目期末结转后无余额。

　　?

　　第403号科目上级补助收入

　　一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。

　　二、本科目应设置以下明细科目：

　　40301??回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。

　　40302??专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。

　　40303??超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。40304??帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305??送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306??救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307??其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三、上级补助收入的主要账务处理如下：（一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。五、本科目期末结转后无余额。

　　?第404号科目政府补助收入

　　一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三、政府补助收入的主要账务处理如下：（一）在实行国库集中支付的地区1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　?第405号科目行政补助收入

　　一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。

　　二、行政补助收入的主要账务处理如下：（一）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　?第406号科目??事业收入一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。三、事业收入的主要账务处理如下：（一）收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　?第407号科目投资收益一、本科目核算工会对外投资发生的损益。二、投资收益的主要账务处理如下：（一）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。?

　　第408号科目其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。二、其他收入的主要账务处理如下：（一）取得其他收入时1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　?五、支出类科目

　　?第501号科目职工活动支出

　　一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。

　　二、本科目应设置以下明细科目：50101?职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。50102?文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。50103?宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。50104?其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。三、职工活动费的主要账务处理如下：（一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。?

　　第502号科目维权支出一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。二、本科目应设置以下明细科目：50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。

　　50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。三、维权支出的主要账务处理如下：（一）发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。?

　　第503号科目业务支出一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。二、本科目应设置以下明细科目：50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。

　　50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

　　50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。

　　三、业务支出主要账务处理如下：

　　（一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末结转后无余额。

　　?

　　第504号科目行政支出

　　一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

　　二、本科目应设置以下明细科目：

　　50401?工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。

　　50402?商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。

　　50403?对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴

　　等。50404?其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。三、行政支出的主要账务处理如下：（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方

　　（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

　　（二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　?第505号科目资本性支出

　　一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

　　二、本科目应设置以下明细科目：50501??房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。50502?办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。50503?专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

　　50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。三、资本性支出的主要账务处理如下：（一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。（二）自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　?第506号科目补助下级支出一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。二、本科目应设置以下明细科目：50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。

　　50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三、补助下级支出的主要账务处理如下：（一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。?

　　第507号科目事业支出一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。二、本科目应按单位或部门设置明细账。三、事业支出的主要账务处理如下：（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末结转后无余额。

　　?

　　第508号科目其他支出

　　一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。

　　二、其他支出的主要账务处理如下：

　　（一）发生其他支出时

　　1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。

　　报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

　　2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。

　　3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。

　　（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末结转后无余额。?

　　第四部分会计报表格式

　　?

　　编号

　　会计报表名称

　　编制期

　　工会01表

　　资产负债表

　　月报、年报

　　工会02表

　　??收入支出表

　　月报、年报

　　工会01表附表1??往来款项明细表

　　年报

　　工会02表附表1??经费收缴情况表?

　　季报、年报

　　资产负债表

　　编制单位：??????????????????????????????年月日??????????????????????????单位：元

　　工会01表

　　年初期末

　　年初期末

　　?

　　资产

　　数

　　数

　　?

　　负债与净资产

　　数

　　数

　　一、资产

　　二、负债

　　库存现金

　　?

　　101

　　应付工资(离退休201

　　费)

　　银行存款

　　?

　　102

　　应付地方?(部门)津202

　　贴补贴

　　零余额账户用款111额度

　　203应付其他个人收入

　　112财政应返还额度

　　211借入款

　　121借出款

　　?

　　?221应付上级经费

　　?

　　?

　　131应收上级经费

　　??

　　222应付下级经费

　　?

　　?

　　132应收下级经费

　　??

　　225其他应付款

　　??

　　135其他应收款

　　??

　　231代管经费

　　??

　　141库存物品

　　?

　　?

　　?

　　负债合计

　　??

　　151投资

　　?

　　?

　　?

　　?

　　?

　　?

　　161在建工程

　　?

　　?

　　?

　　三、净资产类

　　?

　　?

　　162固定资产

　　?

　　?301固定基金

　　?

　　?

　　??

　　302在建工程占用资金

　　??

　　311投资基金

　　??

　　?

　　?321专用基金

　　?

　　?

　　??

　　322后备金

　　??

　　331结余

　　??

　　?

　　净资产合计

　　??

　　资产总计

　　?负债与净资产总计

　　工会主席：表：

　　财务负责人：

　　复核：????

　　制

　　?

　　收入支出表

　　工会02表

　　编制单位：??????????????????????年月?????????????????????????单位：元

　　项目

　　本月数

　　本年累计数

　　一、收??入

　　?

　　?

　　401

　　会费收入

　　?

　　?

　　402

　　拨缴经费收入

　　403

　　上级补助收入

　　40301回拨补助

　　40302??专项补助

　　40303??超收补助

　　40304??帮扶补助

　　40305??送温暖补助40306救灾补助40307??其他补助

　　404

　　政府补助收入

　　405

　　行政补助收入

　　?

　　?

　　406

　　事业收入

　　407

　　投资收益

　　408

　　其他收入

　　本期收入合计

　　二、支??出

　　?

　　?

　　501

　　职工活动支出

　　50101职工教育费

　　50102??文体活动费

　　50103??宣传活动费

　　50104??其他活动支出

　　502

　　维权支出

　　?50201劳动关系协调费

　　50202劳动保护费

　　50203法律援助费

　　50204困难职工帮扶费

　　50205送温暖费

　　50206其他维权支出

　　503

　　业务支出

　　50301培训费

　　50302??会议费

　　50303??外事费

　　50304专项业务费

　　50305??其他业务支出

　　504

　　行政支出

　　50401工资福利支出

　　50402商品和服务支出

　　50403对个人和家庭的补助

　　50404其他行政支出

　　505

　　资本性支出

　　50501房屋建筑物购建

　　50502办公设备购置

　　50503专用设备购置

　　50504交通工具购置

　　50505大型修缮

　　50506信息网络购建

　　50507其他资本性支出

　　506

　　补助下级支出

　　50601回拨补助

　　50602??专项补助

　　50603??超收补助

　　50604??帮扶补助

　　50605送温暖补助

　　50606??救灾补助

　　50607??其他补助

　　507

　　事业支出

　　508

　　其他支出

　　本期支出合计

　　三、本期结余

　　工会主席：

　　?

　　财务负责人：

　　复核：

　　往来款项明细表

　　制表：

　　工会01表附表1

　　编制单位：???????????????????????????年???月????日?????????????????单位：元

　　资产类科目

　　具体内容

　　金额

　　负债类科目

　　具体内容

　　金额

　　借出款

　　?

　　?

　　借入款

　　?

　　?

　　（按明细项目

　　（按明细项目

　　?

　　?

　　?

　　?

　　列）

　　列）

　　应收上级经费

　　应付上级经费

　　（按明细项目

　　（按明细项目

　　?

　　?

　　?

　　?

　　列）

　　列）

　　应收下级经费

　　?

　　?

　　应付下级经费

　　?

　　?

　　（按明细项目

　　（按明细项目

　　?

　　?

　　?

　　?

　　列）

　　列）

　　其他应收款

　　其他应付款

　　（按明细项目列）

　　（按明细项目列）

　　?

　　?

　　?

　　代管经费

　　?

　　?

　　（按明细项目

　　?

　　?

　　?

　　?

　　?

　　列）

　　工会主席：?????财务负责人：?????复核：

　　制表：

　　?

　　经费收缴情况表

　　?

　　工会02表附表1?

　　编制单位：???????????????????????????????????????年???季?

　　度???????????????????????????????????单位：元

　　应收经费

　　应付经费

　　?

　　???项目

　　?

　　应收上级应收下级

　　经费

　　经费

　　拨缴经费

　　收入

　　应付上级

　　(本级)

　　经费

　　应付下级经费

　　已付上级经费

　　?应付未付上

　　级经费?

　　单位

　　比

　　比金比

　　比金

　　金

　　金额

　　金额

　　比例

　　?

　　例

　　例额例

　　例额

　　额

　　?

　　?

　　?

　　?

　　?

　　?

　　总??计

　　?

　　工会主席：????????????????????财务负责人：制表：

　　???????复核：?????

　　?第五部分会计报表编制说明

　　?

　　一、资产负债表编制说明（一）本表反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。（二）编制年度资产负债表时，将“期末数”栏改为“年末数”栏。

　　（三）本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各对应项目数字填列。

　　（四）本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目余额填列。“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余——期末数”加上本期收入支出表“本期结余——本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。

　　年度资产负债表“年末数”栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。

　　?二、收入支出表编制说明（一）本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。（二）编制年度收入支出表时，将表头中的“????年??月”改为“???年度”；并将“本月数”栏改为“本年数”栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。（三）本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列。年度收入支出表“本年数”栏内各项目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列。（四）本表“本年累计数”栏内各项目，根据本月末总账各科目余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数”加上本月收入支出表“本月数”后的金额填列。年度收入支出表“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应项目数字填列。?

篇二：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工

　　会

　　会

　　计

　　制

　　度

　　工会会计制度第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

　　会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，

　　一律不得自行调整账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。第二十三条流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以

　　核销。（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。

　　第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

　　购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。第四章负债第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。第二十七条借入款指工会借入的款项。第二十八条应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部

　　门）津贴补贴、应付其他个人收入。（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。第五章净资产

　　第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。第六章收入第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨

　　缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。第七章支出第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资

　　金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。第八章会计报表第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工

　　会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。

　　第九章附则第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条本制度从2010年1月1日起实施。工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码

　　名称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度4112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费

　　13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17

　　221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金

　　32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助

　　40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101职工教育费

　　50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出

　　50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出

　　50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助

　　50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出

篇三：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工会财务会计制度

　　第一条为了标准工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本。

　　第二条本适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监视工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上(含县级，下同)工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细那么或补充规定;组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进展会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。

　　第十条工会会计以收付实现制为根底，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进展，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原那么。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进展会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际本钱计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条但凡指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。

　　第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

　　第二十三条流动资产是指预计在一年内(含一年)变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

　　(一)货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。(二)借出款是工会因开展工作或开展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。(三)应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

　　应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

　　(四)库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、

篇四：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工会会计制度

　　第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上(含县级，下同)工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间(如半年度、季度和月度)。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括:资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为:资产=负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况与结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当与时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。第二十三条流动资产是指预计在一年内(含一年)变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

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　　(一)货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应与时予以核销。(三)应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收与暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后与时予以核销。(四)库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品与达不到固定资产标准的工具、器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。库存物品在发出(领用或出售等)时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当与时查明原因，报经批准认定后与时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入;盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资;按其性质分为股权投资、债权投资等。(一)投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。(二)投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。(三)处置(出售)投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当与时核销。第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋与建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。(一)一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。(二)固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费与相关税费等记账。自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额(加上相关费用)记账。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。

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　　(三)处置(出售)固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。(四)工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当与时查明原因，报经批准认定后与时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金;盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。第四章负债第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。第二十七条借入款指工会借入的款项。第二十八条应付个人收入包括应付工资(离退休费)、应付地方(部门)津贴补贴、应付其他个人收入。(一)应付工资(离退休费)指应付未付给本单位职工的工资与离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以与经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费与经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。(二)应付地方(部门)津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方(部门)津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。(三)应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。(一)应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费与建会筹备金。(二)应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以与应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。(三)其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付与暂存款项。第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。第五章净资产第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出;使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额;专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余;使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额;后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。

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　　第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。第六章收入第三十七条收入是指工会根据《工会法》以与有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。(一)会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。(二)拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴与上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费与建会筹备金。(三)上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。(四)政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。(五)行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。(六)事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。(七)投资收益指工会对外投资发生的损益。(八)其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。第七章支出第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费与损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。(一)职工活动支出指工会为会员与其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。(二)维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。(三)业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设与开展业务工作发生的各项支出。(四)行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。(五)资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。(六)补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。(七)事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。(八)其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。第八章会计报表第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会与其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。(一)资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。(二)收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出与结余情况的报表。

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　　(三)附注。附注应分析说明工会预算执行情况以与工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送与时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。第九章附则第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条本制度从20XX1月1日起实施。

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篇五：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工会会计制度

　　第一章总则

　　第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。

　　第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。

　　第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。

　　第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

　　第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。

　　第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。

　　第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。

　　第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。

　　第二十三条流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

　　（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。

　　货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。

　　（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　　工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。

　　（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。

　　应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

　　应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

　　（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

　　库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记

　　账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

　　库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。

　　工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。

　　（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。

　　（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营

　　业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。

　　第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。

　　（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

　　购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。

　　自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。

　　无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

　　对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。

　　（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

　　（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

　　报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入

　　扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

　　第四章负债

　　第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。

　　第二十七条借入款指工会借入的款项。

　　第二十八条应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。

　　（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。

　　（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

　　（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

　　（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。

　　第五章净资产

　　第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。

　　第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。

　　第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。

　　提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减

　　专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。

　　第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

　　提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。

　　第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。

　　第六章收入

　　（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

　　（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

　　（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。

　　（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

　　（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

　　（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。

　　（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。

　　第七章支出

　　第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。

　　（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。

　　（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

　　（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实

　　际支出。

　　（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。

　　（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

　　（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。

　　第八章会计报表

　　第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。

　　（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。

　　（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经

　　费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。

　　第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。

　　第九章附则

　　第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条本制度从2022年1月1日起实施。

　　第一部分总说明

　　四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

　　序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款

　　二、负债类

　　13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金

　　22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入

　　33407投资收益34408其他收入五、支出类

　　35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助

　　50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出

　　第三部分会计科目使用说明

　　一、资产类科目

　　第101号科目库存现金

　　一、本科目核算工会的库存现金。

　　二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：

　　（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。

　　六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：

　　（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

　　（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。

　　第102号科目银行存款

　　一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

　　三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。四、银行存款的主要账务处理如下：

　　（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

　　（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。

　　通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。

　　（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，

　　如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。

　　第111号科目零余额账户用款额度

　　一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

　　（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。

　　（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

　　（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。

　　下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，

　　贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。

　　第112号科目财政应返还额度

　　一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。

　　二、本科目应设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理

　　年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。

　　下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理

　　年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。

　　四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。

　　第121号科目借出款

　　一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。

　　二、本科目应按借款单位设置明细账。三、借出款的主要账务处理如下：

　　（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。

　　四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。

　　第131号科目应收上级经费

　　一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

　　13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。

　　13102应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。

　　13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。三、应收上级经费的主要账务处理如下：

　　（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。

　　收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。

　　（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科

　　目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。

　　收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。

　　第132号科目应收下级经费

　　一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。三、应收下级经费的主要账务处理如下：

　　（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。

　　一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：

　　（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。

　　（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，

　　应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。

　　已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。

　　四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。

　　第141号科目库存物品

　　一、本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

　　二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下：

　　（一）购入物品时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（二）领用物品时，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。

　　四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。

　　（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

　　报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。

　　第151号科目投资

　　一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

　　二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。三、投资的主要账务处理如下：（一）取得投资时：

　　1．购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

　　2．以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

　　3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。

　　4．以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。

　　（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

　　（四）投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。

　　已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。

　　四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。

　　第161号科目在建工程

　　一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程的主要账务处理如下：

　　（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

　　四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。

　　第162号科目固定资产

　　一、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。三、固定资产的主要账务处理如下：

　　（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

　　（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

　　（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相

　　关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

　　四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。

　　（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

　　（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

　　（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

　　五、工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。

　　二、负债类科目

　　第201号科目应付工资（离退休费）

　　一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下：

　　实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。

　　第202号科目应付地方（部门）津贴补贴

　　一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下：

　　实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。

　　第203号科目应付其他个人收入一、本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。二、工会可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。三、应付其他个人收入的主要账务处理如下：实际发放其他个人收入时，借记“行政支出”等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。四、本科目期末贷方一般无余额。第211号科目借入款一、本科目核算工会借入的款项。二、借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第221号科目应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目。三、应付上级经费的主要账务处理如下：（一）应上缴经费的处理

　　收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）应上缴建会筹备金的处理

　　收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需返还筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经费。

　　第222号科目应付下级经费

　　一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：

　　22201应付下级补助：核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等各项补助。22202应付下级转拨经费：核算工会采用税务代收、财政

　　划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分。

　　22203应付建会筹备金：核算工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的

　　金额中应划转给下级工会作为下级工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。三、应付下级经费的主要账务处理如下：

　　（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中的相关金额，借记“补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补助）。

　　次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助），贷记“银行存款”科目。（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：

　　1.本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经费）。

　　实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

　　1．本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。

　　2．本级工会收到上级工会通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。3.对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4.对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经费。

　　第225号科目其他应付款

　　一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其他应付款的主要账务处理如下：

　　发生其他应付及暂存款项，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。

　　第231号科目代管经费

　　一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。

　　二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。

　　三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。

　　三、净资产类科目

　　第301号科目固定基金

　　一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。二、固定基金的主要账务处理如下：（一）固定基金增加：

　　1．购入、有偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记本科目。3．无偿调入、接受捐赠固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。4．盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。（二）固定基金减少：

　　1．有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目；取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

　　2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记“其他支出”科目。

　　3．以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。4．盘亏的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。

　　第302号科目在建工程占用资金

　　一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：

　　（一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目，贷记本科目。

　　（二）工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科目。

　　四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。

　　第311号科目投资基金

　　一、本科目核算工会对外投资占用的基金。二、投资基金的主要账务处理如下：（一）投资基金增加

　　1.购入国债等债券，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　2.以货币资金对外进行股权投资，借记“投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　3.以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品，按库存物品的评估价等，借记“投资”科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额，借记或贷记本科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　4.以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记本科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。（二）投资基金减少

　　1.投资出现损失,经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理的有关规定进行账务核销，借记本科目，贷记“投资”科目。

　　已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，按公允价值入账。2.投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目，贷记“结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。

　　第321号科目专用基金

　　一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：

　　32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。32102财务专用基金：核算提取的财务专用基金。32103权益保障金：核算提取的工会干部权益保障金。三、专用基金的主要账务处理如下：

　　（一）提取增收留成基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金），贷记“银行存款”等科目。

　　（二）提取财务专用基金时，借记“其他支出”科目，贷记本科目（财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记“银行存款”等科目。

　　（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出”科目，贷记本科目（权益保障金）。

　　接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。

　　实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。

　　第322号科目后备金

　　一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。二、后备金的主要账务处理如下：

　　（一）提取后备金时，借记“结余”科目，贷记本科目。

　　（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。

　　第331号科目结余

　　一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。二、结余的主要账务处理如下：

　　（一）发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记本科目。

　　将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。

　　（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。

　　四、收入类科目

　　第401号科目会费收入

　　一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。二、会费收入的主要账务处理如下：

　　（一）取得会费时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　第402号科目拨缴经费收入

　　一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：（一）工会经费的处理1.采用自主收缴工会经费的：

　　收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：

　　（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。

　　（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。（二）建会筹备金的处理

　　1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的：

　　本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会

　　的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：

　　（1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。

　　（2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。3.（1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。

　　4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第403号科目上级补助收入一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。二、本科目应设置以下明细科目：

　　40301回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。

　　40303超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。40304帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。

　　40305送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

　　40307其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三、上级补助收入的主要账务处理如下：

　　（一）按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款”、“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。

　　（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费——应收上级补助”科目，贷记本科目相关明细科目。

　　（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。五、本科目期末结转后无余额。

　　第404号科目政府补助收入

　　一、本科目核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。

　　二、工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。三、政府补助收入的主要账务处理如下：（一）在实行国库集中支付的地区

　　1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记本科目。

　　2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。

　　（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第405号科目行政补助收入

　　一、本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。二、行政补助收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到行政补助时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　第406号科目事业收入

　　一、本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

　　二、本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。三、事业收入的主要账务处理如下：

　　（一）收到相关收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第407号科目投资收益

　　一、本科目核算工会对外投资发生的损益。二、投资收益的主要账务处理如下：

　　（一）收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。

　　三、本科目期末结转后无余额。

　　第408号科目其他收入

　　一、本科目核算除上述收入以外的各项收入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。二、其他收入的主要账务处理如下：（一）取得其他收入时

　　1.取得银行存款利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。2.接受捐赠，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。3.盘盈的库存物品，借记“库存物品”科目，贷记本科目。

　　4.有偿调出、出售的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目；清理过程中发生的净收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理过程中发生的净支出，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　五、支出类科目

　　第501号科目职工活动支出

　　一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。二、本科目应设置以下明细科目：

　　50101职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。50102文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。50103宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。

　　50104其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。

　　三、职工活动费的主要账务处理如下：

　　（一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第502号科目维权支出

　　一、本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。二、本科目应设置以下明细科目：

　　50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。

　　50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。

　　50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。三、维权支出的主要账务处理如下：

　　（一）发生维权、帮扶支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记本科目，贷记“专用基金——权益保障金”科目。

　　（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第503号科目业务支出

　　一、本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。二、本科目应设置以下明细科目：

　　50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。

　　50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。

　　50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

　　50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。三、业务支出主要账务处理如下：

　　（一）发生业务支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第504号科目行政支出

　　一、本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

　　二、本科目应设置以下明细科目：

　　50401工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等。

　　50402商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。

　　50403对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等。50404其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。三、行政支出的主要账务处理如下：

　　（一）支出人员经费时，借记本科目，贷记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；同时，借记“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。

　　（二）支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第505号科目资本性支出

　　一、本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

　　二、本科目应设置以下明细科目：

　　50501房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、电缆、水气管道等）的支出。

　　50502办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。50503专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。

　　50504交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出（含车辆购置税）。50505大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。

　　50506信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。50507其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。三、资本性支出的主要账务处理如下：

　　（一）购置房屋建筑物等，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

　　（二）自行建造房屋建筑物、大型修缮等，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记本科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。

　　（三）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第506号科目补助下级支出

　　一、本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。二、本科目应设置以下明细科目：

　　50601回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。50602专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。

　　50603超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。50604帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。50605送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。

　　50606救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

　　50607其他补助：核算工会拨付下级工会的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。三、补助下级支出的主要账务处理如下：

　　（一）发生补助下级支出时，借记本科目相关明细科目，贷记“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第507号科目事业支出

　　一、本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。

　　二、本科目应按单位或部门设置明细账。三、事业支出的主要账务处理如下：

　　（一）发生相关支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。四、本科目期末结转后无余额。

　　第508号科目其他支出

　　一、本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、

　　捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。二、其他支出的主要账务处理如下：（一）发生其他支出时

　　1.盘亏的库存物品，按照账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”科目。

　　报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按库存物品账面余额，贷记“库存物品”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。

　　2．毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记“其他收入”科目或借记本科目。

　　3.对外捐赠支出，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　4.提取增收留成基金、财务专用基金时，借记本科目，贷记“专用基金——增收留成基金、财务专用基金”科目。

　　（二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。三、本科目期末结转后无余额。

　　第四部分会计报表格式

　　编号会计报表名称编制期工会01表资产负债表月报、年报工会02表收入支出表月报、年报工会01表附表1往来款项明细表年报工会02表附表1经费收缴情况表季报、年报

　　资产负债表工会01表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债与净资产年初数期末数一、资产二、负债101库存现金201应付工资(离退休费)102银行存款202应付地方(部门)津贴补贴111零余额账户用款额度203应付其他个人收入112财政应返还额度211借入款161在建工程三、净资产类162固定资产301固定基金302在建工程占用资金311投资基金321专用基金322后备金331结余净资产合计资产总计负债与净资产总计工会主席：财务负责人：收入支出表工会02表编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、收入401会费收入402拨缴经费收入40340301403024030340304403054030640307上级补助收入回拨补助制表：复核：专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入本期收入合计二、支出501501015010250103

　　50104职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出5025020150202502035020450205

　　50206维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费

　　其他维权支出5035030150302503035030450305业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出50450401504025040350404行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出50550501505025050350504505055050650507资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出506506015060250603506045060550606

　　50607补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助507事业支出508其他支出本期支出合计三、本期结余

　　工会主席：财务负责人：复核：

　　往来款项明细表工会01表附表1编制单位：年月日单位：元

　　资产类科目具体内容金额负债类科目具体内容金额借出款借入款

　　（按明细项目列）（按明细项目列）应收上级经费应付上级经费（按明细项目列）（按明细项目列）应收下级经费应付下级经费（按明细项目列）（按明细项目列）其他应收款其他应付款

　　（按明细项目列）（按明细项目列）代管经费（按明细项目列）

　　工会主席：财务负责人：复核：制表：制表：经费收缴情况表工会02表附表1

　　编制单位：年季度单位：元项目单位应收经费拨缴经费收入(本级)应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额总计工会主席：财务负责人：复核：制表：第五部分会计报表编制说明一、资产负债表编制说明（一）本表反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。（二）编制年度资产负债表时，将“期末数”栏改为“年末数”栏。（三）本表“年初数”栏内各项目，根据上年度资产负债表“年末数”栏内各对应项目数字填列。（四）本表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目余额填列。“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余——期末数”加上本期收入支出表“本期结余——本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。

　　年度资产负债表“年末数”栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。

　　二、收入支出表编制说明

　　（一）本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。

　　（二）编制年度收入支出表时，将表头中的“年月”改为“年度”；并将“本月数”栏改为“本年数”栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。

　　（三）本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列。年度收入支出表“本年数”栏内各项目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列。（四）本表“本年累计数”栏内各项目，根据本月末总账各科目余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数”加上本月收入支出表“本月数”后的金额填列。

　　年度收入支出表“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应项目数字填列。

篇六：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工会会计制度

　　Documentnumber：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

　　工会会计制度

　　工会会计制度第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

　　第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。第二十三条流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

　　库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。

　　（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。

　　（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。

　　自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。第四章负债第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。第二十七条借入款指工会借入的款项。

　　第二十八条应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

　　（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。第五章净资产第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

　　提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。第六章收入第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

　　（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账。第七章支出第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

　　（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。第四十条各项支出应当按照实际发生额入账。第八章会计报表第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分

　　析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。第九章附则第四十六条工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。第四十七条本制度从2010年1月1日起实施。工会会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

　　本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111

　　零余额账户用款额度4112财政应返还额度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经费13103应收建会筹备金7132应收下级经费8135其他应收款9141

　　库存物品10151投资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退休费）14202应付地方（部门）津贴补贴15203应付其他个人收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202

　　应付下级转拨经费22203应付建会筹备金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322

　　后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307

　　其他补助30404政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502

　　维权支出50201劳动关系协调费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304

　　专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出50403对个人和家庭的补助50404其他行政支出39505资本性支出50501房屋建筑物购建50502办公设备购置50503专用设备购置50504

　　交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607

　　其他补助41507事业支出42508其他支出

篇七：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　《政府会计准则第9号一财务报表编制和列报》讲解一考试试卷

　　一、判断题（本大题共15小题，每小题分，共90分）1、不属于政府会计主体会计要素的是收入。（）

　　九正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　2、属于政府会计主体财务报*的是资产负债表。（）

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　3.属于政府会计主体会计要素的有净资产。（〉

　　A•正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　4、合并财务报表包括附注。（）

　　扎正确

　　B・错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　5、合并财务报表不包括合并收入费用表。（）

　　A.正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　6.属于政府会计主体财务报表的是利润*。（）

　　扎正确

　　B・错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　7.属于政府会计主体财务报表的是所有者权益变动表。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　8、属于政府会计主体财务报*的是收入表.（）

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　9、合并财务报表至少包括下列组戌部分：合并资产负债表；合并收入费用表；附注。

　　（）

　　扎正确

　　B・错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　10、不属于政府会计主体会计要素的是资产。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　11、合并财务报表不包括附注。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是:

　　12、属于政府会计主体会计要素的有资产。（）

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是:

　　13、合并财务报表包括合并资产负债表。（）

　　错误正确

　　A.正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是:14、属于政府会计主体会计要素的有利润。（）

　　正确

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是:

　　15、不属于政府会计主体会计要素的是净资产。（

　　错误

　　扎正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是:

　　错误

　　二.单选题（本大题共2小题，每小题分・共10分

　　1、下列选项中，属于政府会计主体财务报表的是（

　　A•所有者权益变动表B•资产负债表C.利润表D.收入裹答案

　　解析：

　　正确答案是：B您填写的答案是：B

　　2、下列选项中，不属于政府会计主体会计要素的是（）°

　　A.净资产B•资产

　　C•利润

　　D•收入

　　答案解析：正确答案是：C您填写的答案是：C

　　《政府会计准则制度解释第2号》财会（2019）24号■■考试试

　　卷

　　判断题（本大题共10小题，每小题分.共50分）1、第三方收付款反映在“其他贷币资金”•（）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案解析：正确笹案是：正确您填写的答案是：错误

　　2、按照规定，不允许从笨余额账户向单位基本户划转资金。（）

　　A•正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确3、财政拨款结转和财政拨款结余之和一定等于财政应返还额度。（）

　　A•正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误

　　农代建项目作为一级科目，并与建设单位相对应，按照工程性质和类型设置“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”“待核销基建支出”“基建转出投资”等明细科目。（）

　　扎正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　5、笨余额账户用款额度在期末新旧衔接时无余额。（）

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确6、在新旧制度衔接时•需要对基

　　建账单独核算・（）

　　A・正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确

　　7.用本单位实有资金账户资金垫付相关支出时，按照垫付的资金金额，借记“其他应收

　　款”科目，贷记“银行存款”科目；预算会计不做处理。（）

　　A•正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　8、代建单位是企业的.应当执行企业会计准则.（）

　　A•正确

　　B.错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误9.长期股权投资核算方法包括成本法和权益法。（）

　　儿正确

　　B•错误

　　答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确

　　10、经营结余如果是负数，新旧衔接时不需要转入新账。（）

　　扎正确

　　B・错误

　　答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误二.单选题（本大题共10小题，每

　　小题分，共50分

　　1、固定资产一般设备的标准（）元

　　兀

　　兀

　　兀

　　兀

　　答案解析：正确答案是：C您填写的答案是：C

　　2、对于长期股权投资而言，只是收到现金股利进行核算的方法是（）丄成本法B.权益法C.总额法D.净额法答案解析：正确答案是：A您填写的答案是：3、研发无形资产通过（）科目核算・

　　A.研发支出B.管理费用C.单位管理费用答案解析：正确答案是：A您填写的答案是:4、笨余额账户用款额度年末转入（）

　　D.业务活动费用

　　2财政应返还额度B.不转C・货币资金

　　D.银行存款

　　答案解析：正确答案是：A您填写的答案是：A

　　5、我国行政事业单位会计核算统一执行（）

　　A.政府会计制度B•事业单位会计制度C•行政单位会计制度D•行业单位会计制度答案解析：正确答案是：A您填写的答案是：A6.使用计提的项目间接费用或管理费购买固定资产、无形资产的，按照固定资产.无形资产的成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科g,贷记“银行存款”“窪余额账户用款额度"“财政拨款收入”等科目；同时，按照相同的金额，借记“预提费用一一项目间接#用或管理费”科目，贷记（）科目。

　　儿累计盈余B•本期盈余C•本年利润D•盈余公积答案解析：正确答案是：A您填写的答案是：A7、享受公«医疗待遇的单位从所在地公费医疗管理机*取得的公费医疗经#,应当在实际取得时财务会计计入（）

　　A.非同级财政拨欷收入B•事业收入C•其他收入D•非同级财政拨款预算收入答案解析：正确答案是：A您填写的答案是：B8、政府会计«度和政府会计基本准则的关系是（）

篇八：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　《政府会计制度》视角下浅析《工会会

　　计制度》

　　财政部于2021年4月公布了新制定的《工会会计制度》(财会〔2021〕7号),2022年1月起新制度应在全国所有组织范围内施行。新《工会会计制度》与原有制度比较,在编制宗旨和内容等方面均作了调整完善。作为我国会计制度的重要组成部分,新版制度全面总结了政府会计制度改革的经验,满足了新时代工会发展的需求,也全面反映了政府近年来对工会财务管理的改革成就,并有效适应了政府财税主管部门和各个工会组织的会计信息要求。新版《工会会计制度》的发布实施,更加健全了国家会计核算制度体系,必将有效地促使各类工会机构统一规范成本核算准则,规范财务收支活动,加强会计监管,提高技术水平,对保证工会各项事业的发展、组织职能的高效充分发挥更具重大意义[1]。

　　一、会计科目的新增修改

　　一是新制度力求改变了以往工会"重资金、轻资产,重核算、轻管理"的惯例。资产是由工会通过过去的经营业务和事项产生的,在工会的管理范畴内,并预期可以形成服务能力和产生经营利润而流入的经营资源。新制度在旧制度的基础上,参照政府会计制度,将"固定资产"细分为"固定资产""无形资产",并根据固定资产和无形资产的折旧年限、推销年限新设置了"累计折旧""累计摊销"。

　　固定资产分为六大类，通常包括:房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。固

　　定资产通用设备的认定标准为价值在1000元以上，固定资产专用设备认定标准为价值在1500元以上。单位价值虽然在规定标准以下，但是使用时间超过1年（不含1年）的大批同类物资，须等同于固定资产进行核算和管理[2]。根据新制度、新固定资产标准,将达不到固定资产核算确认标准的资产,转为库存物品核算、将符合无形资产确认标准的资产转换了无形资产核算计量。为更好的核算成本费用增加了"累计折旧"、"累计摊销"等科目,计提的折旧、提取的摊可以更准确反映资产的净值,也为权责发生制成本费用的核算提供核算依据。

　　二是根据实际需求增加"长期待摊费用"的科目。该科目主要核算工会过去已支付,并将由当期和以后各期间承担的且分摊年限在一年以上(不含1年)的各种费用。如以经营租赁方法租入的生产工具的经营改良支出等。该科目的设置,使得固定资产、无形资产的核算更加细致化,对未能形成资产的支出,在以后会计期间进行摊销核算。

　　三是增加了“应付职工薪酬”科目、删除了“借入款”。实现与国家现有会计制度的对接，将属于职工的工资福利支出统一规范管理，更好的核算工资福利支出。删除了对员工借入款项目的会计核算。隐含了对员工不可以借贷的明文规定,对工会的财务规范既更加透明,也更为规范。

　　四是增设“一般性转移支付补助”、“专项转移支付补助”两个资金转移类的明细科目。工会参照《政府会计制度》有关转移支付的理念,新增会计科目，可以有效解决各级工会之间经费的缺口问题，一定程度上可以改变基层工会财力不足的情况。一般转移支付和专项转移支付在资金的使用合法性和合规性方面做出了明确的区分，有利于基层工会高效使用上级补助资金。

　　五是细分工会资金的年度结转结余性质。相较于老制度对工会资金性质结存的的不区分,新制度更加有针对性。按经费来源性质将结存经费分成预算结转结余和财政拨款资金结转结余。突出对财政项目资金的跟踪和监督，使财政项目的绩效评价达到最大化。

　　六是按照新制度不再计提后备资金,并撤销了"后备金"科目,增设"预算稳定调节基金"等相应科目和报表项。实现了工会会计制度与工会预算管理的内容有效衔接，更好的促进资金后续跟踪管理[2]。

　　七是进一步细化收入支出核算的要求。新制度下将对财政拨款资金加以明确界定,包括地方财政拨款收入与非同级政府财政拨款收入,这样的分类方法使工会经费的收入来源更加清晰明了，便于会计核算。支出科目方面，增加“职工活动组织支出”和“职工服务支出”两个科目，这些科目的设置，使经费支出的方向性更加清晰，工会活动的开展核算更加客观、真实[2]。

　　二、财务报表的变化

　　新制度下，会计报表的体系更加完善，更符合政府会计制度对会计报表的要求。具体的体现是，删除了“经费收缴情况表”“往来款项明细表”，这两张报表可以通过具体的会计科目明细账提取。根据财政资金的核算要求增加了“财政拨款收入支出表”，根据权责发生制的核算要求增加编制“成本费用表”，为了更好的管理国有资产增加了“国有资产情况表”，这些报表的增加，使得新制度与政府会计制度的结合性更强，有利于数据交流[3]。

　　“财政拨款收入支出表”主要用于编报县级以上工会在同级政府财政部门获得财政补助收入，获得的财政资金支出情况，及财政资金

　　的年末结转结余情况[2]。该报表的编制可以实现工会资金性质的来源、各类资金支出的区分，实现与政府收支分类的有效衔接，实现财政拨款收入支出决算的无缝衔接，工会决算数据也能过快速准确的达到财政部门[3]。新制度收入支出表根据工会资金来源性质，区分为结转科目“工会资金结转”和“财政拨款结转”及结余科目“财政拨款结余”和“工会资金结余”。此外报表还增加了本期收支差额项，本期的收支结余情况能过一目了然。

　　新制度增加了“无形资产”、“累计折旧”、“累计摊销”等资产类科目，为“国有资产情况表”的编制奠定了基础。同时根据购买资产所用资金的不同来源区分工会自有资产和国有资产，也是更好的管理资产的需要，是全面实施预算绩效管理的需要，是做好内部控制的需要。

　　根据权责发生制的核算需要，设置了“成本费用表”。该报表的编报能够真实反映当期的成本费用支出情况，固定资产的折旧、无形资产的摊销对成本费用的核算更加准确。此外根据实际情况将未形成资产或不符合资产确认条件的支出，列入"长期待摊费用"科目核算，是成本费用管理核算的需要，会计信息的准确性、可靠性得到提高，也是全面实施预算绩效管理的体现。

　　三、加强预算绩效管理

　　《预算法》要求我国的行政事业单位实行全口径预算和管理，新制度关于全面实施预算管理，是直接贯彻《预算法》的要求。新制度中区分了工会收入和公共财政预算拨款收入，并且要求将所有收入支出纳入预算管理，是全口径预算的直接体现。这两条资金来源线，从

　　资金的收入、支出到年末资金的结转结余都与预算息息相关，体现预算管理理念在新制度中的重要性。

　　凡事预则立,不预则废。工会的预算看似简单，也需要根据实际情况，全方位考虑工会工作，合理编制预算。“花钱必问效”，不论是财政资金还是工会自有资金均应编制预算，按照年度预算执行，真正提高预算绩效管理水平。预算稳定调节基金使用的新规定，也对其在预算中的自有资金和财政资金的使用提出了新要求。

　　根据经济分类和功能分类核算资金的收入和支出，并且要求编制“成本费用表”能够更直观的提取预算执行的相关收入和支出数据，增强成本支出的直观体现，有利于减少非必要的行政经费支出，将工会经费更多的用于职工服务支出。

　　四、新制度贯彻实施的一些建议

　　一是紧跟时代步伐，强化会计信息化。按照财务管理一体化的要求，推动会计信息化发展。将会计记账、预算、资产管理、绩效管理、决算报告等纳入一体化建设系统，一体化系统的建设可以大大提高工作效率，且能够实现会计信息的有效衔接、交换，真正有效的实现全面预算绩效管理。

　　二是提高资产管理水平、强化货币资金管理。要清理核实和分类统计固定资产、无形资产、库存物品等资产数据，为准确计提折旧、摊销提供基础信息。对资本性支出形成的资产进行分类，包括工会资产和国有资产，对不同资金来源形成的资产加以区分；对资产计提折旧或摊销，使资产的价值得到最为真实的反映和计量。要及时清理往来款项对以前年度收取的长期挂账的建会筹备金进行全面清理；对上

　　下级工会组织之间因经费缴拨关系形成的应收应付款项，要认真核对，及时办理缴拨款；对其他往来款项，要及时作出相应处理[1]。

　　三是提升专业素养，加强人才队伍建设。加强财会人员队伍建设。上级工会组织要加强对下级工会组织的领导，督促具备条件的基层工会设置会计机构，或者在内设机构中设置会计人员并指定会计主管人员；确不具备设置条件的，可以通过购买服务等方式委托经财政部门批准设立的代理记账机构代为办理会计事务，妥善解决基层工会财会力量相对薄弱的问题[1]。此外还要争取得到党政部门的重视和支持，人员配备严格把关。加大培训和宣传力度，把新制度的特点优点读透吃透，用于指导现实业务的开展。

　　五、结语

　　新《工会会计制度》是在全面实施《政府会计制度》背景下修订实施的，实现了与《政府会计制度》的高度衔接。在新制度的要求下，工会资金的来源、去向必将更加清晰明了，年末的结转结余能够真正的体现工会资产的实际情况。全面实施预算绩效管理的要求，让工会的运转更加高效，成本费用表的编报真正体现成本理念的确立。相信在新《工会会计制度》的助力下，工会事业必将发展到一个更高的高度。

　　参考文献

　　[1]关于做好《工会会计制度》贯彻实施准备工作的通知：财办会〔2021〕29号[A].

　　[2]财政部.工会会计制度［Z］.财会〔2021〕7号.

　　[3]关于印发《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知:

　　财会〔2021〕16号[A].

　　[4]印梦云.新旧《工会会计制度》差异［J］.财会研究，2021（31）

篇九：各级工会组织也可以执行政府会计制度

　　工会财务会计制度

　　第一章总则第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算､反映､监督工会预算执行和经济活动专业会计。工会依法建立獨立会计核算管理体系,与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上(含县级,下同)工会应当设置会计机构,配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员;不具备设置条件基层工会,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条各级工会应当建立健全内部控制体系,完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作,负责制定有关实施细则或补充规定;组织工会会计人员培训,不断提高政策､业务水平。第六条工会应当对其自身发生经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期,中期是指短于一个完整会计年度报告期间(如半年度､季度和月度)。第九条工会会计应当以货币计量,以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础,以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括:资产､负债､净资产､收入和支出。其平衡公式为:资产=负债+净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录文字应当使用中文。在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用一种民族文字。第二章一般原则第十四条工会提供会计信息应当符合工会宏观管理要求,满足会计信息使用者需要,满足本级工会加强财务管理需要。第十五条工会会计应当以实际发生经济业务为依据,如实反映工会财务状况､各项收支情况及结果,保证会计信息真实可靠､内容完整。第十六条工会提供会计信息应当清晰明了,便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定会计处理方法进行,前后各期一致,不得随意变更,

　　1

　　以确保会计信息口径一致,相互可比。第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要经济业务,应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告,不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外,一律不得自行调整账

　　面价值。第二十一条凡是指定用途资金,应按规定用途专款专用,并单独反映。第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制能以货币计量经济资源。包括流动资产､投姿和固

　　定资产等。第二十三条流动资产是指预计在一年内(含一年)变现或者耗用资产。主要包括货币

　　资金､借出款､应收款项､库存物品等。(一)货币资金包括库存现金､银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账,按照

　　业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金核算应当做到日清月结,其账面余额必须与库存数相符;银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对,如有不符,应编制银行存款余额调节表调节相符。

　　工会发生外币业务时,应当将有关外币金额折算成人民币金额记账。(二)借出款是工会因开展工作或发展工运事业需要而出借给其他工会或工会所属单位款项。工会应当对借出款严格管理,借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件,署明用途和还款期限,还款期限通常不应超过三年;对于逾期未还款借出款,需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上､因借款单位原因尚未收回借出款,报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款,应及时予以核销。(三)应收款项包括应收上级经费､应收下级经费､其他应收款等。应收上级经费是工会应收未收上级工会应拨付(或划转)工会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会上缴经费。其他应收款是工会除应收上下级经费以外其他应收及暂付款项。应收款项应当按照实际发生额入账。期末,工会应当分析各项应收款项可收回性,对于确实不能收回应收款项应报经批准认定后及时予以核销。(四)库存物品指工会取得将在日常活动中耗用材料､物品及达不到固定资产标准工具

　　2

　　､器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入､有偿调入库存物品以实际支付价

　　款记账。无偿调拨､接受捐赠库存物品以其公允价值或者有关凭据注明金额(加上相关费用)记账。

　　库存物品在发出(领用或出售等)时,应当根据实际情况在先进先出法､加权平均法､个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品实际成本,一经选定,不得随意变更。

　　工会应当定期对库存物品进行清查盘点,每年至少全面盘点一次。对于盘盈､盘亏或报废､毁损库存物品,应当及时查明原因,报经批准认定后及时进行处理。盘盈库存物品按照其公允价值入账,并计入当期收入;盘亏库存物品,将其账面余额计入当期支出。报废､毁损库存物品,先扣除残料价值､可以收回保险赔偿和责任人赔偿等,将净损失计入当期支出。

　　第二十四条投姿是指工会按照囯家有关法律､行政法规和工会相关规定,以货币资金､实物资产等方式向其他单位投姿。投姿按其流动性分为短期投姿和长期投姿;按其性质分为股权投姿､债权投姿等。

　　(一)投姿在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投姿,以实际支付款项记账。以实物资产方式对外投姿,以评估确认或合同､协议确定价值记账。

　　(二)投姿期内取得利息､利润､红利等各项投姿收益,应当计入当期收入。(三)处置(出售)投姿时,实际取得价款与投姿账面余额差额,应当计入当期投姿收益。对于因被投姿单位破产､被撤销､注销､吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回未处置不良投姿,报经批准认定后应当及时核销。第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态资产。包括房屋及建筑物､专用设备､一般设备､文物和陈列品､图书､其他固定资产。(一)一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。单位价值虽未达到规定标准,但是使用时间在一年以上大批同类物资,按固定资产管理。(二)固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。购入､有偿调入固定资产,以实际支付买价､运输费､保险费､安装费､装卸费及相关税费等记账。自行建造固定资产,以建造过程中实际发生全部必要支出记账。无偿调入､接受捐赠固定资产,以其公允价值或者有关凭据注明金额(加上相关费用)

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