下面是小编为大家整理的企业内部控制存问题及对策（全文）,供大家参考。
1 企业内部控制存在问题及对策
[摘 要]20 世纪 40 年代，现代内部控制的概念首次被提出。2008 年颁布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国内部控制制度建设方面取得重大突破，为企业的经营管理、资产安全、财务报告信息真实完整等提供了合理保证。随着企业内部控制活动的普及和发展，一些问题也随之产生，本文就有关问题进行探讨并给出对策。
[关键词]内部控制 现状 问题 对策
一、我国企业内部控制的现状
目前，我国企业内部控制的总体水平较低，普及比例远低于同行业的国外企业。内部控制制度较完善的多为大型企业，而中小企业在内部控制方面的表现却差强人意。
即使是内部控制做的相对较好的大型企业，却仍然不时发生舞弊的情况，对社会风气造成了极其恶劣的影响。号称“史上最牛造假公司”的华夏建通 07 年末资产负债表上固定资产账面原值仅有 64.9 万元，但资产总额却高达 6.16 亿元（其中无形资产 1.27 亿元），现金流量表上“支付的职工薪酬”只有区区 185 万元（其中高管薪酬 126 万元），这也反映出我国企业内部控制还有诸多不完善之处。
二、企业内部控制存在的问题
1.组织结构不完善。由于我国市场经济起步较晚，不少
2 企业在组织结构方面仍然不完全符合现代企业制度的要求，特别是企业法人制度，这就导致诸如产权不清晰、权责不明确等问题。此外，一些企业内部管理层缺乏监督，内部审计机构缺乏应有的独立性，这些因素都会导致舞弊的产生，给企业带来不良影响。
2.权责分配不合理。不少企业内部机构的设置没有结合自身的业务特点和需求，也没有明确职责权限，这就导致了企业设置的机构无法满足内部控制的要求，同时也会引起信息传递的不通畅，不利于企业提高管理效能。
3.未识别发展战略风险。发展战略对企业内部控制的效率和效果影响较为显著，现实中企业往往因为缺乏明确的发展战略或者发展战略实施不到位而导致盲目发展，难以形成竞争优势，以致丧失发展机遇和动力。除此之外，企业发展战略过于激进，脱离企业实际能力或者偏离企业主业导致的过度扩张，也会使企业面临经营失败的风险。
4.人力资源政策不健全。在管理过程中，一些企业忽视人力资源政策的作用，导致人力资源缺乏或者过剩，结构不合理，影响企业发展战略的实施。此外，不恰当的人力资源激励制度、不完善的关键岗位人员管理可能导致人才流失、效率低下或商业秘密的泄露，给企业带来巨大的损失。
5.不相容职务没有分离。在一些企业，一个会计人员既负责支票的签发、记录支票登记簿，又负责银行对账工作，
3 如果该会计人员伪造签名，贪污企业的资金，他就有可能隐瞒对贪污资金的支票记录，而且又因负责对账工作，使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。
6.授权审批不当。一方面，一些企业没有将全部的经营活动纳入授权范围，这就容易产生管理死角，给不法分子有机可乘，给企业带来损失。另一方面，在进行重大决策、重要人事任免、重大事项及大额资金支付业务时未按照规定的权限和程序实行集体决策审批，也容易造成意外事件的发生。
三、企业内部控制存在问题的对策
1.评估现行组织结构并进行优化调整。一方面，企业应当根据国家法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构。另一方面，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
2.构建合理的责任分配与授权体系。企业应当根据运营目标、职能和监管要求，明确各部门的职责。在明确各部门职责的基础上，组织实施员工职责的描述，将各部门职责分解到具体岗位。通过对岗位职责描述的规范和完善，明确各岗位在处理有关业务时所具有的权利。
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3.正确应对发展战略存在的风险。企业应当要求董事会下设的战略委员会负责发展战略管理，履行相应职责。此外，企业要在进行充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。同时，战略规划应根据企业的发展目标制定，明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。
4.建立健全人力资源政策。一方面，企业可以通过招聘和雇用、新员工的试用期和岗前培训制等方式不断完善人力资源政策。另一方面，通过建立员工培训长效机制、企业能够有效提升员工素质，增强企业的竞争力。另外，关键岗位员工定期轮岗也是提高员工能力的一个重要途径。
5.分离不相容职务。企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的。其次明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容职务和岗位之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
6.建立授权审批体系。一方面，企业应当确定授权批准的范围，划分授权批准的层次，这就要求企业将全部经营活动纳入授权审批范围，并根据经济活动的重要性和金额大小，确定不同的授权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。另一方面，明确授权批准的责任，规范授权批准的程序，要求企业明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，同时规定每一类经济业务的审批程序，按程序办理审批，以避
5 免越级审批，违规审批的情况发生。
总的来说，内部控制是企业今后在经营活动中需要给予重点关注的方面，内部控制活动的好坏对企业的经营活动有直接的影响。尽管目前我国的企业内部控制水平仍然较低，但是强化内部控制已经成为现代企业提高竞争力的重要途径，是国内企业走向世界的必由之路。
参考文献：
[1]郑洪涛，张颖.企业内部控制学.东北财经大学出版社，2009
[2]柏琳.企业内部控制问题思考[J].财会通讯，2012（07）
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