下面是小编为大家整理的2022年新一轮组合式减税降费专题讲解介绍纳税人学习PPT精品课件（制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范、“六税两费”减免政策,供大家参考。
XX 税务服务中心2022 年3 月
目录CONTENTS制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？固定资产一次性扣除政策再扩围进一步实施小微企业所得税优惠
01制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范 制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续 延长 6 个月 。国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳 2021 年第四季度部分税费有关事项的公告（国家税务总局公告2021 年第 30 号）
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】纳税人A属于30号公告规定的制造业中小微企业，且按月缴纳相关税费，已经按规定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，缓缴期限3个月，按原政策将在2022年3月申报期结束前缴纳。《公告》发布后，2021年11月相关税费缴纳期限自动延长6个月，可在2022 年 9 月 申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。若纳税人A按季缴纳相关税费，已经按规定缓缴了2021年第四季度相关税费，缓缴期限3个月，按原政策将在2022年4月申报期结束前缴纳。《公告》发布后，2021
年第四季度相关税费缴纳期限自动延长6个月，可在2022 年 10 月 申报期内申报缴纳2022年第三季度相关税费时一并缴纳。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】纳税人B是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，税务机关2022年4月暂不划扣其2021年第四季度缓缴的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费继续延缓缴纳期限6个月，延长缓缴期限的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范申报方式 税款所属期 纳税申报期 缓缴期限 缴税时间按月申报2021年10月税费 2021年11月 3+6 2022年8月2021年11月税费 2021年12月 3+6 2022年9月2021年12月税费 2022年1月 3+6 2022年10月按季申报 2021年第四季度税费 2022年1月 3+6 2022年10月制造业中小微企业 2021 年第四季度延缓缴纳的税费在 2022 年 1 月 1 日后《公告》施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范制造业小型企业100%制造业中型企业50%
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范A农、林、牧、渔业F 批发和零售业 K 房地产业 P 教育B 采矿业G 交通运输、仓储和邮政业L 租赁和商务服务业 Q 卫生和社会工作C 制造业 H 住宿和餐饮业M 科学研究和技术服务业R 文化、体育和娱乐业D电力、热力、燃气及水生产和供应业I 信息传输、软件和信息技术服务业N 水利、环境和公共设施管理业S 公共管理、社会保障和社会组织E 建筑业 J 金融业O 居民服务、修理和其他服务业T 国际组织GB/T 4754—2017
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范GB/T 4754—2017
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范纳税人登记行业与实际经营不一致的，如何享受延缓缴纳政策？ 一是纳税人在市场监管部门登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供 制造业销售额占全部销售额超过 50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管部门办理行业信息更正 。 二是对纳税人在市场监管部门登记为制造业的，可向 主管税务机关申请变更行业信息 ，享受延缓缴纳政策。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范年销售额销售额销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以 差额后 的销售额确定。“年”如何把握截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定； 截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定；2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】 纳税人E属于制造业企业，于2021 年 4 月 28 日成立 ，截至2021年12月31日成立不满一年，其实际经营月份9个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/9×12=1600万元。 纳税人F属于制造业企业，于2022 年 1 月 20 日成立 ，若按月申报，首个申报期为2月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年4月，销售额为300万元，其实际经营3个月，则《公告》所称年销售额为300万元/3×12=1200万元。成立时间，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加， 不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费 。对于在本公告施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的上述税费，企业可自愿选择申请办理退税（费）并享受缓缴政策。延缓期限为6 个月
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】 纳税人G属于《公告》规定的制造业中型企业，且按月缴纳相关税费，在2022年3月申报期结束前，登录电子税务局依法申报2月相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长6个月， 可在 2022 年 9 月申报期内申报缴纳 2022 年 8 月相关税费时一并缴纳 。 若纳税人G按季缴纳相关税费，在2022年4月申报期结束前依法申报2022年第一季度相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022 年 10 月申报期内申报缴纳 2022 年第三季度相关税费时一并缴纳 。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】 纳税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需确认，2022年4月暂不划扣其2022年第一季度应缴纳的个人所得税、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费延缓缴纳6个月，缓缴的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范申报方式 税款所属期 纳税申报期 缓缴期限 缴税时间按月申报1月税费 2022年2月 6 2022年8月2月税费 2022年3月 6 2022年9月3月税费 2022年4月 6 2022年10月4月税费 2022年5月 6 2022年11月5月税费 2022年6月 6 2022年12月6月税费 2022年7月 6 2023年1月按季申报第一季度税费 2022年4月 6 2022年10月第二季度税费 2022年7月 6 2023年1月
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时： 产生的 应补税款 与2021 年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库 ； 产生的 应退税款 由纳税人 按照有关规定办理 。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与 2021 年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。【案例】：
纳税人K，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。【案例】：
纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时， 应缴纳税款 10 万元 ，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴 可退税 25 万元 。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业， 因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的 10 万元预缴税款，并就剩余的 15 万元办理退税。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。【案例】：
纳税人M，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时， 应缴纳税款 10 万元 ，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴 可退税 2 万元 。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务， 待 2022 年 10 月，先申请抵减 2 万元退税，再将剩余的 2021 年四季度缓缴税款 8 万元缴纳入库。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】 按月预缴申报的企业所得税纳税人，涉及多个月份缓缴企业所得税的，2021年度汇算清缴应补税款延缓到何时缴纳？对于存在多笔缓缴业务的企业，可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算清缴的应补税款。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范【案例】 纳税人N，按月预缴申报企业所得税。于2021 年 11 月 （税款属期为2021年10月）和2022
年 1 月 （税款属期为2021年12月）享受两笔缓税，金额分别为5万元和10万元。按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可分别推迟至2022 年 8 月 、2022 年 10 月 。2022 年 4 月 ，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴 需要补税 20 万元 。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月缴纳入库， 汇算清缴补税的 20 万元可与 2022 年 1 月的 10 万元缓税一并在 2022
年 10 月缴纳入库 。
一、制造业中小微企业延缓缴纳税费政策解析及风险防范预缴方式 税款所属期 预缴税款时间 缴税时间按月预缴2021年10月所得税 2022年8月可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算清缴的应补税额2021年11月所得税 2022年9月2021年12月所得税 2022年10月按季预缴 2021年第四季度所得税 2022年10月 2022年10月
02复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知闽财税 [2019]5 号一、对 增值税小规模纳税人 减按 50% 征收 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税 ( 不含证券交易印花税 ) 、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？小型微利企业增值税小规模纳税人个体工商户小规模纳税人一般纳税人判定：以企业所得税年度汇算清缴结果为准
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？增值税一般纳税人（非新设立企业）2021 年前成立2021 年办理 2020 年度汇算清缴结果判断2022 年办理 2021 年度汇算清缴结果判断2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间是否享受减免2022 年 7 月 1 日至次年 6 月 30 日期间是否享受减免
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？【案例】A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021 年 5 月 ，A 公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是 小型微利企业 。A公司于2022
年4月征期申报2022 年 1-3 月的“六税两费” 时，可以享受减免优惠吗？
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？【案例】B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021 年 5 月 ，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定 不属于小型微利企业 。2022 年 4 月 ，B公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是 小型微利企业 。问题 1 ：
B公司于2022年4月征期申报3 月 的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？问题 2 ：
B公司于2022年7月征期申报6 月 的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？问题 3 ：
B公司于2022年8月征期申报7 月 的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
二、复杂的“六税两费”减免政策享受的条件，搞清楚了吗？申报期上月末判断首次汇算清缴期前按次申报：设立时判断首次办...
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